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浅谈新华书店应收账款管理
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查看 XCLW103631 浅谈新华书店应收账款管理
一、新华书店教材发行应收账款的形成原因
二、应收账款管理不善的弊端
三、加强应收账款管理,防范经营风险的主要措施和方法
内 容 摘 要
当前,由于图书市场的全面放开和教材发行权招投标的改革,以教材发行为主要生存条件的新华书店面临前所未有的竞争压力, 新华书店要在竞争中立于不败之地,加强财务管理保证资金的正常运转是提高企业竞争力的重要环节。对教材货款而言,就是如何管好、用好和盘活应收账款来防范经营风险。本文浅析新华书店应收账款的形成原因,及应收账款管理不善的弊端,提出加强应收账款管理防范经营风险的措施和方法。
浅谈新华书店应收账款管理
当前,由于图书市场的全面放开和教材发行权招投标的改革,以教材发行为主要生存条件的新华书店面临前所未有的竞争压力,新华书店要在竞争中立于不败之地,加强财务管理保证资金的正常运转是提高企业竞争力的重要环节。对教材货款而言,就是如何管好、用好和盘活应收账款来防范经营风险。
一、新华书店教材发行应收账款的形成原因
当前,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征,而商品、劳务赊销的结果,一方面扩大了企业产品的销路,增加了产品销售收入,提高企业竞争能力和经济效益,另一方面又形成了一定的应收账款,增加了企业经营风险。随着这一销售形式的普遍运用,不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下,严重影响了企业的资金周转。所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货单位收取的款项或代垫的运杂费等。当前,新华书店教材发行工作中的应收账款主要是由于销货店拖欠货款形成,具体表现在:
(一)销货店固定资产投资过大。部分拖欠货款的销货店在进行固定资产投资和发展其他产业占领市场时,没有做到“量入为出”,投资总额超越了企业自身的承受能力。
(二)外单位挪用销货店货款严重。如教育部门进行校园基础建设、发放职工工资等,形成销货店拖欠新华书店、学校拖欠销货店的“债务链”。
(三)以“免费教材”和“一费制”的影响为借口。一些销货量小、以教材发行为主要生存条件的销货店,以受“免费教材”和“一费制”的影响为由,在市场严重萎缩的前提下,没有采取相应降低费用、成本的措施,反而挪用部分货款进行费用列支。
(四)受学杂费统一上交财政专户管理的影响。少数销货店由于当地学校收回的教材款全部上交当地财政专户统一管理,造成承付教材货款不及时,而影响到书店教材货款的及时回笼。
二、应收账款管理不善的弊端
通常情况下,应收账款如果管理不善,就会给企业带来以下危机:
(一)资金周转困难,企业效益下降。就新华书店而言为了维持正常的生产经营,一方面可能会被迫用流动资金垫缴当期税款;另一方面还要代垫其他相关费用(如:纸张费、印刷费等)。从而使资金的周转不得不通过银行贷款来补充,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业的负担。
(二)降低企业信誉,影响企业形象。企业应收账款余额过大,占用大量资金如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账,给企业带来损失,增加企业的财务风险,严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。
(三)虚增经营成果,增加经营风险。按照权责发生制原则要求,企业应当在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。企业的应收账款一旦不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,将增加企业的经营风险。
(四)占用企业的资金,降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,代表企业的债权,应收未收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营。
三、加强应收账款管理,防范经营风险的主要措施和方法
为了减少坏账损失,降低企业经营风险,建立和完善新华书店应收账款管理制度显得尤为重要。具体应当从以下几方面着手。
(一)加强企业内部控制和内部审计。企业财务要建立岗位责任制,健全销售预算、发货、仓库管理、奖罚及清欠等制度,明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成,确保不相容岗位相互分离,以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核,避免出现脱节行为。各岗位应恪尽职守,认真负责,责任到人,奖罚合理,最大限度地提高应收帐款的回垄率,缩短应收账款的收账周期,减少呆账。书店及有关销贷店实行销售业务内部审计工作,内部定期或不定期开展销售业务专项审计,检查销售内部控制制度执行情况,防范因管理不善而出现挪用及资金体外循环等问题,降低经营风险。
(二)财务部门应及时向各责任部门反馈应收账款的回笼情况。对长期不按信用期限履约并赖账,发生损失可能性很大的客户,书店可对其暂停发货,并视对方付款态度决定下一步开展业务是否降低对其赊销信用的优惠程度,进而决定是否改变赊销方式为钱货两清的现销方式。
(三)加强合同管理,明确发行单位和购货单位之间的责、权、利关系,确保销售、收款活动的顺利进行。书店与购货单位签订购销合同是图书交易的起点,也是保障经营活动从发货到收货能够顺利进行的必要措施。有了购销合同,即使出现了结算纠纷,在结算工作进入到法律程序时,也会基础性的依据。
(四)对原有的债务进行债务重组。强调“教材货款必须专款专用,不许以任何借口挪用”,对因投资固定资产过大、无资金还借款的销货店,经过协商和评估后,采取以资抵债或拍卖等形式进行债务重组。
(五)选择先进的结算方式。借助电子网络的优势,对教材货款的结算采取以“网上银行结算为主,办理托收承付为辅”的结算方式,减少资金在途的时间。
(六)实施定期对账制度,确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与销售店核对应收账款账面余额,避免发生差错,并保存好有关材料,确保债权法定追索权的延续。
(七)实行货款催收、回笼业绩考核及责任追究制度。财务部门对应收账款回收情况进行临督,采取灵活多样的催款方式(如下发催款通知书、电话联系、上门催讨等方式)催讨货款。在货款回笼业绩考核和责任追究方面,制定具体的考核指标,如当年的任务未能按时完成,追究有关部门和相关责任人的责任。
企业的资金周转犹如人体的血液循环一样重要,教材货款结算工作必须根据成本效益原则,制定合理的收账政策,及时地控制应收账款规模,坚持把货款回笼放在首位。加强应收账款的管理,企业将会更有竞争力,将会越做越强。
参 考 文 献
1、《中级财务会计》 ,经济管理出版社 ,2007年
2、《国有书店改革与发展》 ,人民教育出版社 ,2002年
3、《上下求索 开拓创新》 ,广西民族出版社 ,2004年
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