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应收账款管理研究
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查看 XCLW103806 应收账款管理研究
一、应收账款的定义
二、应收账款管理形成的原因
三、应收账款管理方法
四、结论
内 容 摘 要
目前在市场竞争中,许多企业为了扩大销售,纷纷采用赊销产品的促销方式,企业应收账款不断攀升,企业风险不断增大.赊销虽然提高销售量,但占用了企业的一项短期资金--应收账款。对此,本文认为,应收账款问题实质上是与企业生产、销售、财务管理等管理行为密切联系的,是企业在利润和现金两者之间博弈的结果。因此,应收账款管理应结合企业战略需求和财务目标等,依托企业生产、销售等展开全面的应收账款管理筹划。
应收账款管理研究
当前,在市场经济迅猛发展的形势下,市场竞争日益激烈,企业为了自我生存和发展,扩大销售规模和市场占有率,纷纷采用赊销产品的促销方式,因此,企业应收账款数额越来越多,对应收账款进行管理已经成为企业流动资产的重要组成部分。企业提供商业信用,采取赊销方式,会使企业应收账款的数额大量增加,现金的回收时间延长,甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销又可以扩大销售,增加企业的市场占有率和赢利。因此,应收账款管理的基本目标就是充分发挥应收账款功能,权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险,作出有利于企业的应收账款决策。
一、应收账款的定义
应收账款是企业之间提供的一种商业信用行为,具体指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项,它是企业流动资产的重要组成部分,其流动性强弱直接影响企业资金周转和经营业绩。
二、应收账款管理形成的原因
造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳:
1. 企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信。
2.客户选择与信用额度定位对应收账款占流动资产的比率具有决定作用。一般来讲,宽松的信用政策直接导致应收账款的增加,严格的信用政策直接导致应收账款的降低。客户选择标准以及信用额度的确定主要依据企业可以承担的资金周转风险能力决定,并根据企业搜集的资料对其采用“5C”等信用评价分析法筛选客户。
3.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。
4.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,因为货款结算需要时间。结算手段越落后,结算所需时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
5.对帐不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能,所以,经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐,可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对帐,有的即使是对了帐,但只是口头上的承诺,并没有形成合法有效的对帐依据。
三、应收账款管理方法
应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款,企业应成立专门机构进行催讨,并积极寻找债务重组、出售债权的可能,争取及时收回债权。
1.建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理。传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用。
2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
3. 加强应收账款的日常管理。应收账款是企业对外提供商业信用的结果,其中往往蕴涵着巨大的风险,因此,对企业应收账款必须加强日常管理,采取有力的措施进行分析、控制,及时发现问题并解决问题。可从以下几方面着手进行:其一,实施应收账款的追踪分析。企业的客户赊销了产品,能否按期偿还货款,主要取决于客户的信用品质、财务状况及客户是否可以实现该产品的价值转换或增值等因素。其中,客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题,但是在赊销之后,仍然应进行追踪分析,因为这两个因素是有可能随时发生变化的。当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时,企业应采取果断的措施,尽快地收回应收账款,并且对该客户的信用记录进行相应的调整。至于第三个因素,对客户能否及时支付应收账款也具有重大的影响。如果客户可以实现该产品的价值转换,尤其是可以实现该产品的价值增值,那么客户就会愿意及时付款,主要是客户希望建立良好的信誉,为其以后的交易打下基础。当然,企业不可能也没必要对全部的应收账款都进行追踪分析,企业应该将主要精力集中在那些交易金额大、交易次数频繁或信用品质有疑问的客户身上。其二,对应收账款账龄进行分析。一般来说,应收账款被拖欠时间越长,催收的难度就越大,成为坏账的可能性也就越高。对此,企业应实施严密的监督,随时掌握回收情况。实施对应收账款的回收情况的监督,可以通过编制账龄分析表进行。其三,进行应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率是指在一定会计期间内为了适应企业现金收支匹配关系的需要,所确定的必须收现的应收账款占全部应收账款的比重。其计算公式为:应收账款的收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计金额,其中,当期其他稳定可靠的现金流入总额是指从应收账款收现以外可以取得的其他稳定可靠的现金流入数额。应收账款收现保证率是企业应收账款收现水平的最低控制标准,是企业控制应收账款收现水平的基本依据。企业当期现金支付需要量与当期应收账款之间存在密切关系,企业应收账款的回收是企业现金的主要来源,但是应收账款的收现期却往往不稳定,与现金的需要时间也往往不一致。所以必须确定一个应收账款收现的最低标准,以保证企业的现金需要,更为关键的是实际收现的账款能否满足同期必需的现金支付要求,特别是满足具有刚性约束的纳税债务及偿付不得延期或调换的到期债务需要。
4. 不断完善收账政策。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。 企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。
5.建立健全的应收账款坏账准备制度。不管企业采用多么严格的信用政策,只要有应收账款就有发生坏账的可能性。因此,按照权责发生制和谨慎性原则的要求,企业必须对坏账发生的可能性预先进行估计,并计提相应的坏账准备金。坏账准备金的计提比例与应收账款的账龄存在着密切的关系。应收账款坏账准备金的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。当然,应收账款计提坏账准备金以后,坏账不一定发生。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的部分;债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的部分;债务人较长时间内未履行其偿债义务,并且有足够的证据表明无法收回或收回的可能性较小。但是,对已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业已经放弃了对它的追索权,一旦情况发生变化,债务人具有了偿债能力,企业就应该积极追偿。
四、结论
对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。加强公司的治理,针对应收账款管理中发现的问题,采取有效的措施对企业应收账款加强管理,尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。
参 考 文 献
1、张玉华 《全面筹划应收账款管理之我见》,2007年
2、孙国芳 杨剑 邹映明 <<企业应收账款管理研究>>,2007年
3、林钧跃 <<企业赊销与信用管理>> 北京:中国经济出版社,1999年
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