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论企业内部控制制度存在的问题及解决对策
[摘 要] 企业内部控制制度的实施可以给企业带来很多盈利，也可以使企业实现自身制定的目标，同时也可以使企业在实施的过程利益损失最小化，还可以有助于保证企业财务报告的真实性，可靠性及企业经营活动的合法合规。由此可见企业内部控制制度的重要性，因此对提高内控系统及其报告质量的需求日益增加。内部控制日益被视为诸多潜在问题的解决方案。[关键词] 内部控制制度 发展阶段 现状 对策
一：浅谈什么是企业内部控制制度
1：什么是企业内部控制 所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制，会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。 2：内部控制发展的阶段 内部控制制度只要有五个阶段，分别是以下几点内部牵制阶段，是确保账目正确无误的一种理想控制方法内部牵制制度阶段，以内部会计控制为核心，重点是建立健全制度内部控制结构阶段，强调内控环境、会计制度和控制程序三个方面的内容内部控制整体框架阶段，1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。这个框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。，企业风险管理整合框架阶段，2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。” 3：内部控制五个要素控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环
