企业内部控制制度建设研究1

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企业内部控制制度建设研究
[摘要]随着经济全球化的发展，企业间的竞争越来越激烈，国家对房屋“限购令”的出台也无疑是对我们房地产行业的重大打击，所以建立健全企业内部控制制度是防范经营风险、实现既定目标的有效措施，是推进建立现代企业制度，提升经营管理效率的必然要求。COSO报告提出了企业内部控制制度的总体框架，是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展，对企业内部控制机制的建设和完善具有重要的指导意义。
[关键词]内部控制 COSO框架 企业管理 房地产
     2002年“安然事件”以来，国内外对企业内部控制制度的研究逐步升温，SOX法案的出台让内部控制制度成为业界的热点，中国的银广厦骗局，金融危机对我国的部分企业遭受到重大打击，说明企业内部控制制度存在很多缺陷和弊端，太多太多的破产、倒闭带给人们太多的思考。所以我们应该重视企业内部控制制度的研究，加快企业的内部控制机制的建设。  
 一、COSO内部控制框架的产生和发展过程
 + B+ F- |0 |9 X4 v1 L3 f0 H% B在美国，20世纪70年代中期，与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度和方法。1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》（1994年进行了增补）， 即COSO内部控制框架。
 . N- i+ }" v" G3 H2 {9 ^  二、COSO内部控制框架的定义与组成要素[ 杭州市财政会计学会编：《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》2011年，第164页
参考文献
1、http://member.dongao.com                《企业内部控制应用指引解析》   王生根
2、刘圣妮：《企业内部控制基本规范（一）》  《东奥会计在线》   2009年，第一讲
3、杭州市财政部 《杭州市财税政策选编》   《杭州市财政会计学会编》2011版第二章
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（一）COSO内部控制的定义
 COSO内部框架认为，企业内部控制是由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规。
 （二）COSO内部控制框架的组成要素
 COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。
控制环境
  COSO报告把控制环境作为内部控制系统的首要因素，包括具体一下内容：员工的诚实信和道德价值观；员工的胜任能力；董事会和审计委员会；管理层的经营理念和经营风格；组织结构；管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施。
风险评估
 首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。