历史成本和公允价值的权衡

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历史成本和公允价值的权衡

[摘要] 会计理论学术界和实务界长期以来一直争论于使用历史成本计量或公允价值计量。本文通过讨论和分析历史成本和公允价值计量方式的背景发展和优劣，结合英国、德国和我国的情况进一步分析两种计量属性。认为历史成本计量方式到目前为止仍为主流计量方式。但是随着经济发展和金融衍生产品日渐成熟，历史成本面临来自多方面的冲击和挑战。在此背景下，公允价值计量方式是会计信息更加具有决策相关性。在我国，市场经济还不成熟的阶段，金融衍生产品对公允价值计量的要求并不强烈。因此，我国的公允价值计量还需要长时间的发展。

[关键词] 历史成本公允价值市场经济金融衍生产品

引言

会计计量中的历史成本和公允价值的背景

长期以来，历史成本和公允价值的会计计量方式一直备受争议。以历史成本为基础的计量方式一直沿用至今。以此计量方式的会计信息具有真实性与客观性，曾经在工业时代时期倍受青睐。但直至上个世纪80年代美国2000多家金融机构陷入财务困境，历史成本这一会计计量方式在决策性等方面的劣势受到商业界和学术界的质疑，认为其不能满足经济信息时代的要求。由此，美国金融会计标准委员会（FASB）和国际财务报告准则委员会（IFRs）于90年代开始在会计准则中引入公允价值计量模式。我国财政部也在2006制定新的会计准则，新准则确定了主要会计计量方式包括历史成本、重置成本、可变现净值、

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