投资性房地产采用公允价值计量模式的研究-----文献综述

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随着知识经济和信息化社会的迅速发展，按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值已经严重偏离市场价值，影响了经济决策者的正确决策。在这种背景下，公允价值计量属性应运而生。本文通过对公允价值在我国投资性房地产企业中的产生，发展，现状，影响等问题进行分析，包括对投资性房地产企业采用公允价值计量模式的背景及现状，对企业的影响，存在的问题等相关内容的研究，为公允价值计量模式在投资性房地产企业中更好的发挥其功效提供一些参考意见。本文的意义在于通过列示公允价值计量属性在投资性房地产中的应用来说明公允价值计量属性产生及应用的合理性，对在应用过程中所产生问题的一些解决方案，从而推动公允价值计量属性在投资性房地产中的应用。
现概述参考文献如下：
(一)中文文献：
在作者郭靖，杨兴所著的文章《投资性房地产公允价值计量模式优劣势分析》中提到公允价值是现在会计最新的计量模式。投资性房地产采用公允价值计量模式的优势是公允价值计量模式能提高企业的融资能力。而存在的问题是：（1）政策环境方面提高了门槛。（2）市场环境方面增大了难度。（3）企业自身采用会允价值计量存在的问题。首先，在一定程度上会消减利润。其次，税负的增加。最后，公允价值计量可能诱发经济问题。本文就这些问题提供了相应的应对意见。
在作者孙慧俐，陈广宇所著的文章《关于投资性房地产公允价值计量及其影响》中提到投资性房地产作为一项带有投资性质的非金融资产，其确认和计量是理论界和实务界关注的焦点。新企业会计准则首次将投资性房地产作为一项单独的资产予以确认，并首次在对非金融资产计量中引入了公允价值。采用公允价值计量，可以：(1)增强房地产企业融资能力，缓解资金紧张的局面。(2)在不造成过大利润波动的同时实现企业利润增长。(3)加剧净利润与现金流背离程度。(4)提高公司对信息披露的真实反映。综述为可提升并影响企业资产价值，并给企业带来更多有利机遇，有利于企业向国际市场发展。但在推行当中还存在一些问题和难点，还有待进一步完善。
在作者兰艳所著的文章《投资性房地产公允价值应用及影响分析》中提到随着我国社会主义市场经济的发展，房地产市场不断完善和活跃，企业除了将房地产自用或者作为存货对外销售外，出现了以获取租金或增值收益为目地的经济活动，为了真实反映这类经济活动，财政部制定了投资性房地产准则，并规定符合条件的企业可以采用公允价值计量模式。分析投资性房地产公允价值模式对企业的内在，外在以及税负的影响，这对企业合理选择投资性房地产的计量模式，具有重要的现实意义。
在作者刘永泽，马妍所著的文章中《投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策》中提到以投资性房地产准则为视角，以积极、稳妥地完善和推广公允价值计量模式为研究主题，探讨我国公允价值的应用问题，以期能够对企业会计准则的进一步完善有所裨益。本文开篇以投资性房地产准则实施的现状为切入点，对投资性房地产公允价值计量模式的应用困境及其不利影响进行了分析，并以上市公司实际数据和案例为依托，分析了困境产生的深层次原因。随后，本文就进一步推广公允价值模式应用的几个关键问题进行了深入分析，最终提出了改进我国投资性房地产公允价值计量模式应用困境的相关建议。
（二）外文文献：
在Dietrich J.Richard,May S.,2000,“The Reliability of Investment Property Fair value Estimates”,Journal of Accounting & Economics,Vol.30,Feb.中在回顾国内外理论与实证研究的基础上，采用价格模型与收益模型检验公允价值的应用是否显著增强了上市公司财务数据对股价和（或）收益率的解释能力，从而评价公允价值的应用效果。本文认为公允价值符合决策有用性的财务目标，具有价值相关性，初步达到准则制定者的预期效果。为了保障公允价值信息的决策有用性，本文从公允价值确认、计量、信息披露及结构化管制制度的构建方面提出了建议，希望能对公允价值进一步应用策略的制定与步骤的安排提供理论与实证支持。
综上所述，投资性房地产以公允价值计量模式进行计量对企业更加有利。虽然现在这种计量模式还不是很完善，仍存在各方面的问题，但就不同的问题可有不同的解决方案。希望可以推动公允价值计量模式的进一步应用。
参考文献：
[1] 郭靖，杨兴《投资性房地产公允价值计量模式优劣势分析》财政经济出版社2006年
[2] 孙慧俐，陈广宇《关于投资性房地产公允价值计量及其影响》南京大学出版社2007年
[3] 刘永泽，马妍《投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策》中国经济出版社2007年
[4] 陈建军《投资性房地产会计政策变更影响金融街》浙江人民出版社2008年
[5] 惠光伟《关于公允价值在投资性房地产核算中应用的思考》中国经济出版社2008年
[6] 武朝荣《金融危机下公允价值计量问题》复旦大学出版社2009年
[7] 刘文欢《财会通讯(学术版)》中山大学出版社2009年
[8]习惠光伟关于公允价值在投资性房地产核算中应用的思考》，《管理观察》2008年
[9]月扬帆《公允价值的计量的思考》，《中国总会计师》2009年
[10]余志平《公允价值在投资性房地产的运用》2006年
[11] Dietrich J.Richard,May S.,2000,“The Reliability of Investment Property Fair value Estimates”,Journal of Accounting & Economics,Vol.30,Feb.
[12] The shortcomings of fair-value accounting described in SFAS 157
George J. Benstona
[13] Francesco Avallone，2008，“Fair value or cost model?Drivers of choice for IAS 40 in the realestate industry”