税务行政执法中存在的问题及思考_答辩问题

 

答辩问题

问题1、税收中使用实体法正确但程序不符合法律的规定，是否也属于行政违法行为？

答：税收中使用实体法正确但程序不符合法律的规定，也属于行政违法行为。因为税务行政执法的合法性包括实体合法和程序合法。即税务机关在执法过程中既要保证按照税收法律法规规定，准确界定纳税人的纳税义务和接受各项管理义务，又要保证在整个执法过程中程序要合法。如果程序存在问题，势必会引起税务机关作出的决定事实不清楚、理由不充分、证据不确凿，作出的决定也会直接侵犯纳税人的权利，这与依法行政和行政法以及税收征管法等法律规定相矛盾。所以税务机关如果不严格遵守执法程序，即使结果可能是正确的，也属于行政违法行为。

问题2、解决我国税务行政执法中存在的诸多问题的关键是什么？

答：解决我国税务行政执法中存在的诸多问题的关键是建立行政执法有关监督和责任追究制度。如规范性文件备案制、重大行政处罚决定和行政措施备案制，行政执法错案或过错追究制度，行政处罚统计和行政执法工作报告制度，行政执法投诉制、执法检查制度、税务行政执法责任制和社会监督制度等，通过建立健全各项制，度，并严格落实，促使税务人员认真学习掌握有关税收行政执法规定，并严格执行，使其具有执法责任感、压力感和紧迫感，保证严格、公正执法，做到依法行政。

问题3、按照法律的规定纳税征税是否就是依法治税？

答：按照法律的规定征税和纳税仅仅是依法治税的一部分内容，依法治水税还应该包括税务管理、税务稽查和纳税服务等内容。如从事生产经营的纳税人应依法办理税务登记、建立健全帐簿；税务稽查部门依法行使税务稽查权，对纳税人涉税事项进行检查；税务机关应无偿提供纳税服务等都是依法治水税的重要内容，所以，不能简单的理解为只要依法纳税和征税就是依法治水税的全部内容。

问题4、请对我国税务行政执法机关的现行权力予以分析评价。

答：我国法律赋予税务机关的权力教多，从大的方面来看主要包括以下几方面：管理权、征税权、稽查权、处罚权等。从管理权来看，法律赋予税务机关众多管理权限，如登记管理、认定管理、定额管理等，税务机关基本上能按照管理要求行使税收管理权，整个管理质量也较以前有较大提升。但还是存在管理责任不明确、管理不到位、管理程序不规范、管理手段粗放等问题；从征税权来看，征税部门均与管理和稽查分离，保证征收部门更好行使征税权，征税权主要有核定税款、申报征收、委托代征等内容，目前税务机关基本做到了依法征收、应收尽收，坚决不收过头税，坚决禁止越权减免税。税收收入也大夫上升；从税务稽查权来看，新的征管法进一步明确了稽查部门查处偷逃骗抗的职权，稽查力度逐步加大，稽查作用日益显现，为治理税收环境作出了重大贡献。目前，稽查权行使来也还存在一定薄弱，主要是稽查力量较弱、稽查面较小、稽查程序不规范等问题；从处罚权来看，是法律赋予税务部门能改变纳税人权利义务的权利，税务行政处罚在打击涉税违法行为，整顿税收秩序上起到了较好作用，但税务行政处罚权在行使上主要存在以罚代法、该罚不罚、随意处罚和滥用自由裁量权等现象。上述现行税务行政执法权行使中存在的部分问题，将是我国税务行政机关要正确面对、及时整改、不断规范和完善的，也相信，随着我国法制的不断完备和健全，税务机关的行政执法也将会逐渐公开、公平、公正，建立起一个真正的和谐国税。