关于企业内部控制探讨的调查

关于企业内部控制探讨的调查

 内部控制是很多跨国公司长久保持生机、促进发展和取得成功的秘决。作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡

 一、内部控制的内涵

 内部控制是一系列具有控制职能的方法予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。   
 内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。   
 
 二、形成我国企业内部控制现状的原因
 
 造成我国企业内部控制混乱局面的原因是多方面的。具体分析，主要有以下几方面。　　
 第一，市场经济不发达。从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。　　
 第二，缺少指导企业建设内部控制制度的权威。由于国家经济管理还没有从计划经济的模式中完全脱离出来，条块分割的局面还没有完全打破，大部分管理制度建设靠国家有关部门的规定进行，而国家部门在自己职责范围内各司其职，因而没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划。　　
 第三，企业风险意识不强。在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。
 第四，没有形成良好的控制环境。全国没有形成统一的内部控制概念，大部分企业没有自己的企业文化。企业内部控制体制不顺，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。　　第五，没有完善的内部控制评价机制。长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。
 第六，外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究。
 
 三、企业内部控制制度的完善   
 
 企业在建立了内部控制制度之后，应该对其进行强化和不断完善，这不仅是国家法律法规的要求（新《会计法》规定，“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”），也是企业追求效益的要求。企业的效益，一是生产出效益，二是管理出效益，加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊，消除不必要的安全隐患。完善企业内部控制制度应从以下五个方面着手。   
 1、建立健全内部会计控制制度。按照会计法规的规定，合理设置会计工作机构、岗位，合理划分职责、权限，做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度，形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下，对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的收支等经济业务，规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，以起到相互控制的作用。同时，建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，并做到考核及时、奖罚到位。   
 2、加强人员素质控制。企业的一切制度都是靠人来执行，要保证内部控制制度所采取的方法、措施和程序有效，先要保证人员的素质与其所承担的职务相适应。内部控制是一项专业性很强的工作，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、法律、信息、生产等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要从事内部控制的人有相应的组织、指挥和协调工作能力。因此，只有经过专业训练的人才能从事内部控制工作，不具备专业素质的人从事内部控制只能使内部控制制度形同虚设或偏离制度本身，导致内部控制失灵。所以建立一支高素质的专业队伍，对提高企业内部控制的效率和效果是非常必要的。   
 3、正确把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，要保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。权利的量度界定是关键一环。这就要求严格按照现代企业制度的要求，建立有效的公司治理结构。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间，合理分配权限、公平分配利益，并明确各自职责，建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。主要包括民主透明的决策程序和管理议事规则，高效严谨的执行系统以及健全有效的内部监督和反馈系统。   
 4、实行会计委派制或岗位轮换制。目前，会计委派制已在全国行政机关等单位中实行，许多地市财政局纷纷成立会计管理局，会计人员由当地会计管理局或上级主管部门委派，其人事管理、工资待遇、劳保福利均由委派部门负责。由于会计人员与单位之间没有任何经济利益关系，大大减少了会计人员受自身利益等因素的限制而出现的一些违规行为。尚未实行会计委派制的一些企业，特别是国有大型企业、股份制企业应实行内部会计人员或相关人员岗位轮换制度，至少一年轮换一次；二级机构的领导也应实行流动制，行政一把手两三年就调换一个单位，这样就能有效地控制相关人员之间、相关人员与单位领导之间串通舞弊的发生。   
 为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括：企业经营管理者是否重视内部控制制度；产权关系是否明晰；法人治理结构是否健全；各种管理控制方法是否有效贯彻执行；内部审计是否独立；审计功能是否有效；企业能否自觉接受外部监督等等。