新会计准则下上市公司的盈余管理问题研究

    近年来，有关实证会计研究结果表明，我国上市公司存在着大量的盈余管理行为，严重影响了会计信息的真实可靠性，误导了信息使用者的经济决策。本文将盈余管理的角度，对新会计准则对上市公司盈余管理影响进行分析，着重探讨新会计准则对企业盈余管理的影响，分析新会计准则下企业盈余管理的可操作空间，以及提出相应治理对策。

    一、盈余管理的涵义

    盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。从以下两个权威性的定义可以看出盈余管理的基本涵义。

    一是美国会计学家斯考特(WiIIiam.K.Scott)认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。”

另一个是美国会计学家雪珀（KAtherine   Schipper）认为，盈余管理实际上市企业管理人员通过有目的地控制对外报告过程，以获得某些私人利益的“披露管理”。

根据以上两个权威性的定义平，可以看出，盈余管理主要具备这样一些涵义：