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农业银行基层机构内部控制建设思考_答辩问题
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查看 DPG1839 农业银行基层机构内部控制建设思考_答辩问题
答辩问题
问题1、什么是ABIS系统? 你认为应该从哪几个方面完善ABIS系统?
答:ABIS系统是新一代会计综合应用系统。自2001年上线运行以来,大大提高柜台工作效率,针对ABIS目前存在的缺陷,我认为应从以下五个方面完善ABIS系统:1、ABIS传输设备必须扩容;2、对挂失交易码进行整合;3、从内部核算支付款项要作授权控制;4、重要空白凭证作要作授权控制;5、设置密码修改监控功能。
问题2、怎样提高风险识别能力?
答:要提高风险防范能力,我认为:第一就是要强化风险防范意识,风险的形成具有客观因素也有主观因素,人是整个经营活动中的活化因子,既是风险的制造者,又是风险的防范者,只有牢固树立风险意识才能提高风险识别能力,我认为金融行业中,善于利用国家乃至全球好的经济环境是对,但在潜意识中保持“草木皆兵”、“到处是陷阱”并不过分;第二就是不断提高业务水平,金融是一个专业性很强的行业,需要实实在在,外行领导内行是绝对行不通的,无论是高级管理人员还是基层员工,如果对自己负责的业务一知半解,似懂非懂,那自身就存在着风险,更谈不上风险防范,只有全面掌握业务知识,才了解业务经营中的风险环节,对可能出现的风险心中有数;第三就是通过实践归纳总结业务流程中的风险点,识别风险不能仅仅依靠理论,而且要实践,只有在实际工作中不断地总结、摸索,才能找出风险的真空;第四就是时刻关注大气候、大环境中普遍的风险,增强对本行业风险的前瞻性,预见性。
问题3、谈谈你对COSO报告《内部控制——整体架构》的认识。
答:COSO成立于90年代初,它开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架,这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。 一、COSO内部控制整体框架的诞生 1997年,美国国会通过了《反国外贿赂法》,在反贿赂条款之外,又规定了与会计及内部控制有关的条款。美国注册会计师协会的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。随后,在1980、1982、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。财务经理人员协会发布了《美国公司的内部控制:现状》。美国证券交易委员会则要求上市公司提交其内部控制的报告书。 1985年,由AICPA、美国审计总署、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会,即tread-way委员会。Tread-way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域,其中包括内部控制不健全的问题。Tread-way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议,并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。因此,Tread-way委员会的赞助机构成立了私人性质的COSO,其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。1992年,COSO提出了《内部控制整体框架》报告,并在1994年进行了增补。 二、COSO内部控制整体框架的内容该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。报告中提出的观点,超越了内控思想的以往理论棗内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论。 报告认为,内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的,旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。实际上,内部控制是为了确保组织的最高层参与到整个机构的运作中,以实现组织目标。而所谓的可靠性则指财务报告的一致性、可比性以及选择适当的会计处理方法。 为了实现内部控制的有效性,需要下列五个方面的要素支持:控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测。 控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。其特征是先明确定义机构的目标和政策,再以战略计划和预算过程进行支持;然后,清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构,确立基于合理年度风险评估的风险接受政策;最后,向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性,同时,高级领导层需对文件控制系统作出承诺。 风险评估是在既定的经营目标下分析并减少风险。这一环节是COSO内部控制整体框架的独特之处。虽然,多年来,美国银行一直使用复杂的模型技术(诸如“紧张检验”、“Monte Carlo模拟”和“风险价值”法)测算风险,但把风险评估作为要素引入到内控领域,这还是第一次。 相比之下,控制活动则是人们较早关注的方面,它包括确保管理层指令得以实施的政策和程序:批准、授权;核对会计分录;核实(包括内部控制模型);检查业绩、风险披露限制;职责划分、生产安全。制定程序的原则有:避免由“相关人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交易;“四只眼睛”的原则。 信息与交流是整个内部控制系统的生命线,为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。内控是一个动态的过程,依据环境,制定措施,信息反馈,进行纠错,如此不断改进。但受成本效益原则的约束,内控实际上是一个无止境的过程。 监测,意在评估内部控制,贯穿于经营活动之中,具有一定的超然独立性。监测的实施途径可以是内部审计,也可以是内部控制自我评估。前者的实施人是独立的职能部门,而后者是由管理部门和员工完成的。内部审计的目的是,就控制系统的风险和操作情况向管理层提供独立保证并帮助管理层有效地履行责任。内部审计是先依据审计章程,确定审计单位的独立性及其作用。然后将称职的工作人员分成三个主要单位,分别承担财务、操作和电子数据处理的工作。再根据机构的主要业务风险编写审计计划,密切和平衡的关注计划、实地工作、报告以及每次审计的后续工作。最后,就操作系统的运作与管理层执行简明扼要和持续的沟通。应该让内部审计的结论为人所知。审计委员会监督内部审计的过程,采用外部审计评估控制系统,就财务报表的真实性和公正性提出意见。 三、COSO内部控制整体框架的应用 在实务中,COSO内部控制整体框架得到了广泛的应用。1993年5月11日,美国联邦存款保险公司董事会批准了“1991联邦存款保险公司改进法”第十二条中的内容,要求银行就其内部控制情况向FDIC和联储等管理机构报告。虽然,主管机构并未要求必须采用COSO内部控制整体框架作为报告格式,但却鼓励各银行以COSO框架为依据。事实上,各银行自身也有积极性采用,因为使用COSO框架能够充分展现公司的管理水平,取信于投资者,从而在一定的信息对称的情况下,提高公司在公众中的美誉度。 我国有关内部控制的权威规定主要有两个:中国人民银行制定的《加强金融机构内部控制的指导原则》(1997年5月)和中国注册会计师协会制定的《独立审计具体准则第9号棗内部控制与审计风险》(1997年1月)。两者在不同程度上都借鉴了COSO内部控制整体控制的一些理念。
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