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银行网点会计内控存在的问题及对策
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查看 XCLW188821 银行网点会计内控存在的问题及对策
一、提出银行网点现有会计内控方面存在的主要问题及风险
二、分析产生银行网点现有会计内控问题的原因
三、解决银行网点现有会计内控问题的对策办法
内 容 摘 要
文章主要对银行网点会计内控方面存在的现有问题及风险进行分析解剖,针对其相关问题及风险提出解决的对策办法。揭示银行网点在会计内控方面存在的违规操作、制度意识薄弱、偏重业务发展、执行力度不够等现有问题和产生的相关风险。这些问题及风险对商业银行本身产生了不少资金损失和信誉影响,所以只有健全网点内控管理机制,员工不断接受业务培训和思想教育,增强风险防范意识,加强业务合规操作,才能更好的规避风险、杜绝会计内控案件的发生,保护商业银行的资产,提高商业银行的信誉。
银行网点会计内控存在的问题及对策
银行网点不仅是商业银行开展工作的最主要最基础的营业场所,也是商业银行相关会计行为发生的场所,包括现金出纳、借贷业务等等。银行网点也是银行案件的高发区,银行网点日常会计行为的发生也遵循我国的会计法律、会计准则,而会计内控管理是银行网点最为重要的会计行为,自然银行网点的会计内控问题也成为了商业银行日常会计工作的重中之重。如何更好的进行网点内控管理,规避其相应的会计风险,杜绝银行网点的案件发生成为商业银行网点当前最为重要的会计工作。
一、银行网点现有的会计内控主要问题
随着银行各项规章制度的不断规范化,银行网点的会计内控工作也渐渐得以顺利开展,但随着银行业务的不断复杂化,银行网点的综合性功能不断增强,一些新型的内控管理问题不断涌现,也逐渐成为银行网点目前现有的最主要的问题。
1、违规代客办理业务、违规代客保管重要物品
随着银行业务不断发展,客户对银行的投资理财需求也越来越大,许多银行网点都配备个人客户经理,来维护客户的投资理财;而商业银行的业务也不断零售化,网上银行、手机银行、电话银行、微信银行等电子渠道也越来越普及,客户对银行的要求也越来越高,银行对客户的服务也越来越私人银行化,银行网点更作为商业银行的业务主战场,也不断利用自身优势为客户谋取最大的利益。
而这其中就有银行网点的工作人员为客户设计理财计划,这一系列过程中就会出现银行网点的工作人员出现违规代客办理业务,违规代客保管重要物品的会计内控问题。这些问题主要表现为银行网点工作人员为客户保管其身份证、银行卡、网上银行密钥等重要物品;银行网点个人客户经理在客户不在场的情况下,持客户的银行卡及身份证为客户办理存取款、购买理财产品的业务;银行网点工作人员,尤其是个人客户经理或网点经理在未办理客户授权手续的情况下,定期为客户进行理财计划;网点工作人员借用自己名下的账户为客户过渡资金;对公客户经理代客开立单位账户,代客开通企业网银,代客领取企业网银盾等。
这一系列的内控问题,存在巨大隐患,会出现银行工作人员盗用客户资金,理财失败导致客户资金受损等相应的风险,最后使银行声誉受损,背负赔偿损失。例如宁波大市某银行网点的个人客户经理,长期为客户进行资金操作,代购信托产品,导致客户资金巨额亏损,最后客户与银行打起了官司。
2、自办业务
银行网点的日常营业过程中,账务性交易和非账务性交易居多,这也是银行网点日常最为主要的会计行为。而此类业务的操作过程中,银行网点的工作人员时常会出现无意或有意的自办业务。
所谓自办业务,就是银行网点工作人员自己为自己办理业务,其主要表现为网点工作人员为自己名下的银行卡、存折等介质办理存取款、查询、修改密码、授权等业务。
自办业务是目前网点会计内控最为注重的一项问题,自办业务会引起银行工作人员虚存资金,盗用银行资金,影响国家财产。
3、授权流于形式,双人操作事项不规范
银行的日常业务都遵守着会计准则,遵循着结算管理办法,按照人民银行的相关规章制度开展,在许多业务的操作上需要网点复核人员进行授权,主要是对银行的复杂业务、风险业务进行审查复核,授权通过后才能成功。而复核人员授权不仔细、审核不认真,致使授权流于形式,这一种会计内控问题也是银行网点屡查屡犯的问题。
授权流于形式主要表现在挂失业务时对客户身份信息及联网核查信息审核不仔细就进行授权;大额资金复点盲目,身份审核不仔细,也未核对屏幕信息,轻易授权;对一些本身就违规操作的业务睁一只眼闭一只眼,予以授权······
授权流于形式会致使一些网点员工伺机作案,不法分子冒名挂失得逞,现金出纳出现差错等等。
此外,银行网点日常的一些工作并不能单独一人操作,需要双人同时进行,比如银行网点自助设备装钞需要两人同时进行;上门服务也需要两人同时进行;日终轧帐,尾箱盘点需要双人在场;尾箱交接也需要双人在场等等。而在实际工作中,不少银行网点单人进行,存在巨大风险。近年来,自助设备单人操作,导致银行资金被窃案件屡禁不止,这一内控问题依旧是目前银行网点的重要问题。
4、偏重业务发展,忽视会计制度
当前银行各项业务飞速发展,抓业绩,抓成效,注重业务发展的同时,往往忽略了应有的各项规章制度,随即产生了会计内控问题。一些银行网点领导,客户经理为了拓展网点的各项业务,完成各项指标任务,不惜以牺牲网点违规操作为代价,发展业务。一般有虚调库存、篡改存款科目、未审批完成提前放贷等等表现,虽然业务得到了一时的发展,但对长久的发展来看,违背了会计原则,引发了一系列会计内控问题。
二、产生现有会计内控主要问题的原因
上述银行网点现有的会计内控主要问题已经相当普遍的存在,而且有一些问题已经对银行网点乃至商业银行本身带来了较为严重的后果。不过到底是什么引起了这些会计内控问题的产生,是值得深思与剖析的。
违规代客办理业务、违规代客保管重要物品,这一会计内控问题已经成为2013年以来银监会三申五令的禁止行为。追究这一问题的根本,主要是随着银行业务的不断发展,各项指标任务压力加大,商业银行的竞争日趋激烈,存款利率也逐渐放开,银行网点工作人员为了争取到更多的客户,保证网点的存款,获取更多的中间业务收入,及时完成上级行给予的任务指标,银行网点人员采取了非常的手段;当然一些客户本身由于不懂的如何理财,也觉得经常跑银行过于麻烦,便要求网点工作人员为其办理相关的业务,而网点人员在任务利益的驱动下,未经过正常客户授权,未及时向上级部门申请等有效途径,就贸然接受了代客理财、代客开户等;当然还有一些网点人员会计内控意识薄弱,想当然,自以为仅仅是为了帮助客户就没有关系,为熟悉的客户进行资金过渡,虽然表面上为客户解决了燃眉之急,但与此同时也出现了违规行为;另外,最为严重的就是,一些网点工作人员在明知代客办理业务代客保管是违规行为,为了自身业务的顺利开展,或是为了谋取违法利益,全然不顾会计规章,全然不理银行声誉。
自办业务,是近几年来各个商业银行狠抓的一项会计内控问题。作为银行网点的工作人员,本身就已经杜绝自身名下的业务在自己的岗位上发生,而这一类事件的多次发生,主要原因是因为网点工作人员会计制度意思薄弱,自以为是,认为自己办理自己的业务没什么大不了;再者,网点工作人员操作不仔细,审核不严谨,误将自己的银行卡等介质当做是客户的东西,进行相关的存取款、查询、修改密码、授权等业务;还有就是,银行网点的电脑设备系统,无法自动识别员工的个人名下账户,无法进行提示或者锁定员工账户;更有甚者,就是动机不良的,且愚蠢之极的一些网点人员,自办业务,虚存资金,达到其违法的目的。
授权流于形式,也是商业银行当前对网点实施远程监控的必查项目之一。授权流于形式的主要原因是授权人员责任心不够,复核审查岗岗位职责不清楚,没有清楚认识到授权岗位的重要性,没有体现复核审查岗位的作用,而更多的时候是授权岗位明知道应该如何正确的授权,却时常忽视其中的要素,抱有“走广场,以为操作员审核过了,就好了,监控也不会查到”这样子的侥幸心态。双人操作事项不规范,也是商业银行近年来对网点的审计必查项目之一,双人操作事项是银行明确规定的注意事项,就是为了防范风险,是内控制度之一。然而偏偏有一些网点工作人员责任心不足,不以为然,不把这些明文条款当做一回事,我行我素,嫌弃双人同时操作麻烦,认为就算检查也不一定检查的到;或者是工作疏忽,工作交接不及时,一人在操作时,另一人因特殊问题需离开却未及时进行第二人的交接工作;当然,还有一些动机不良的网点领导或工作人员,故意支开另一人,单人操作,已达到其违法的目的。
偏重业务发展,忽视会计制度,这一会计内控问题也是当前较为棘手的银行网点问题。归结于一点,引申出的还是网点管理者执行制度意识淡薄,巨大的业务压力,各种喘不过气的指标,采取有制度不执行的做法,有章不循,使相关内控制度不能有效落实,甚至对违规、越权、逆程序操作见怪不怪,习以为常,全然不顾,铤而走险,牺牲各种违章制度,其实他们都懂得其中的厉害关系,只是为了及时完成任务,不想再寻求更为妥当的途径。在传达、学习上级指示和规章时,严重存在走过场现象,相当多的内控会议,不是分析本单位风险、内控存在的问题,只是讲讲业务数据就收场,对依法合规、按章办事、整改内控等要求并没有在网点全体员工身上落实。第二,网点的员工没有严格执行内部各项基本制度,习惯做法代替规程,操作简便随意性强,影响了内部规章制度的有效执行。员工不清楚自己的岗位职责,很少有人能完整说出所在岗位的具体职责,工作靠感觉、凭经验。而一些网点领导,正好又无视会计规章制度,指使下属员工违规操作,而员工迫于领导的威严,又不敢提出其中的厉害,也被迫接受。
总结上述几个银行网点的会计内控问题,其表象及成因大多类似,可以归纳成一下三点:
1、部分银行网点对会计内控合规工作的重视程度有待提高,兼顾业务发展和风险 管理的综合能力需要进一步提升
具体表现在三个方面:一是存在以业务发展为理由,弱化内控管理迎合客户需求,有些甚至不顾上级行三令五申的禁制性行为规定,突破风险底线,出现网点负责人、客户经理、柜面人员有章不循、违章操作现象;二是对整改的认识不到位,对部分屡查屡犯问题未能从管理角度统一认识并采取可行措施加以整改;三是对违规行为存在一定的侥幸心理,对习惯性的违规操作作视而不见,认识有待提高。
2、部分人员工作责任心不强,风险意识淡薄
从存在问题表现看,诸如柜面操作、授权、现金尾箱、重空、检查监督方面问题主要是部分人员工作责任心不强,对重要业务及关键环节的风险点认识不足,对易产生案件的风险点缺少应用的警惕,为方便工作而弱化内控。同时对不断重复的柜面操作,自觉或不自觉地产生了麻痹思想,违规操作屡禁不止。
3、对制度理解存在偏差
目前银行网点柜员流动性大。新手多。素质参差不齐,对制度及业务流程理解不够深入全面,对制度理解存在偏差,进而产生如业务核算、柜面操作等方面问题,对经办业务的风险点及可能形成风险的后果认识模糊,造成制度执行力在一线操作层面有所递减。
三、解决现有会计内控主要问题的对策
对于这些银行网点主要的会计内控问题,已经有了清楚的表现和明确的原因,自然急需解决这些主要问题的对策。
(一)不断完善内控制度,积极贯彻内控制度,是银行网点会计内控工作的保障
银行的业务不断迅猛发展,也一直处于动态变化,会计内控制度也需要紧跟发展脚步,不断发展和创新。内控管理其本质是一个贯穿业务过程始终的动态机制,是各项业务应当遵循的标准和程序的总和,也是检查和纠正一切违规问题的依据。银行网点要结合自己的实际,贯彻落实相应的实施方案,使各项制度具体化、系统化和本单位化;对现有制度中的疏漏,以及不适应、不合理的情况,及时、准确、大胆的进行补充、修改和完善,及时制定与其相配套的新的内部管理制度,从而形成完整的、系统的内部管理制度体系,避免管理失控、制度悬空的现象。要将内部岗位职责和审批权进行细分,明确银行网点的岗位责任制,明确前台操作人员和后台授权复核人员相对分离独立,真正起到互相牵制,有效防范为了业务的发展而违规经营。日常工作中鼓励网点员工做好自查自纠,防范案件的发生,对执行制度好的员工,要给予必要的物质奖励和精神鼓励。同时开展现场检查与非现场检查并行,还需要采用现代化手段,开展非现场稽核分析,运用计算机技术,提高监督检查的效率。
(二)加强银行网点的职业道德思想教育,加强业务培训,是银行网点会计内控工作的基础
银行网点日常的工作的开展,和相应的会计行为的发生就是以人为本的,网点工作人员的职业道德思想教育和相关的业务培训就需要不断加强。网点负责人要定期分析排查员工特别是重要岗位员工的思想动态、敬业精神、工作质量、言谈举止以及八小时以外他们的“生活圈”、“家庭圈”、“社交圈”的一些主要活动。员工行为排查有利于将个别员工的错误思想或犯罪苗头消灭在萌芽状态, 严防因道德滑坡引发案件,引导网点员工树立正确的人生观、价值观,同时增强自我保护意识, 珍惜职业生涯。对于新入职的网点员工首先加强岗前业务培训,通过岗前培训不断提高其操作技能和管理水平,强化其按规章制度操作、按业务流程办事的意识和依法经营理念。目前,大多银行都具有自己的网络学习平台,可以让员工可以利用工作之余进行学习,不断充实理论知识、提高业务能力、增强防范意识,必要时可以对培训结果进行考核,按照管理层与操作层及各岗位职责的不同,进行岗位性资格培训、业务知识考试、业务技能测试与综合考评考核,实行上至管理层下至一线操作层全员持证和竞聘上岗。
(三)银行网点操作人员、复核人员、管理人员全线合规操作,提高网点的执行力,是银行网点会计内控工作的根本
内控防案源头和主力是员工,只有员工真正、全部自觉投入到内控建设中去,重大违规事件、案件才有消停之日;网点员工要在业务上要严格按照操作流程勾对流水、清点尾箱、开关机。当然网点管理者要起到带头表率作用,其态度言行决定了网点的经营管理导向,要把业务发展和内控防案放在并重的地位,培养和造就员工的内控防案意识,加强对重要岗位人员、高风险业务和薄弱环节的监控,提高对违规行为的警觉性和敏感度;合规部门和稽核部门对银行网点风险点要加大查处力度,不断研究总结,不断提高防查能力,定期非定期开展现场检查和专项检查;要认真地研究、沟通和总结,不断提高现场鉴别水平,及时报告任何可疑情况等等。如此一来,银行网点上下一心,才能最终使银行网点形成业务发展与内控防案并重的协调氛围。
随着我国市场经济的不断发展,商业银行的市场角色也不断更新,银行网点最为商业银行最基础的营业场所,其会计内控工作是一项长期艰苦的巨大工程。在银行业务不断发展的同时,会计内控工作也将不断面临出现新的问题,而无论是银行网点的工作人员还是管理者,都需要已正身态,不断发现其中的问题,加以分析,直至解决,创造一个和谐的银行网点的会计金融环境。
参 考 文 献
1、《国有控股商业银行违规违纪案例与分析》,中国方正出版社,2013年
2、陈萍. 浅谈我国商业银行的内部控制[J]. 企业技术开发, 2009,(03) .
3、赵佳. 我国商业银行内部控制研究[J]. 合作经济与科技, 2009,(14) .
4、朱梦蝶.商业银行内部控制与信贷风险研究[J],《经济论坛》,2009年第6期
5、谢荣,钟凌,商业银行内部控制体系研究[M].经济学出版社,2004年
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