预算外资金管理分析

目 录

内容摘要………………………………………………………………………………2

前言……………………………………………………………………………………3

一、预算外资金概述…………………………………………………………………3

（一）预算外资金的概念……………………………………………………………3

（二）预算外资金的特点……………………………………………………………3

（三）预算外资金的意义和作用……………………………………………………4

（四）预算外资金的管理原则………………………………………………………5

二、预算外资金管理存在的问题……………………………………………………5

（一）对预算外资金认识不清………………………………………………………6

（二）预算外资金缺少刚性法规……………………………………………………6

（三）预算外资金收人范围界定不明确……………………………………………6

三、预算外资金管理出现问题的原因………………………………………5

（一）收支管理的力度不足…………………………………………………………6

（二）预算外资金收缴制度不完善…………………………………………………6

（三）资金统筹管理水平不高………………………………………………………6

四、加强预算外资金管理对策………………………………………………………6

（一）加强立法，将预算外资金纳人到《预算法》中管理，完善监督机制……6

结合税费改革，科学界定预算外资金范围…………………………………6

（三）提升意识，消除错误认识………………………………………………7

（四）依法管理，加大惩处力度……………………………………………………7

结论…………………………………………………………………………………8

参考文献……………………………………………………………………………9

内 容 摘 要

 预算外资金作为预算内资金的重要补充。近年来在搞活经济，促进各项事业建设和发展、振兴地区经济等领域发挥了极其显著的作用。但是预算外资金在收支管理方面比较粗放,实践管理中依然出现诸多问题。所以资金在筹措组织以及分配使用上出现了许多问题和矛盾。本文将对预算外资金的相关概念和作用进行分析，从我国预算外资金的管理现状出发，提出一些确实可行的措施来完善和加强预算外资金的管理，希望对预算外资金的管理提供有益的借鉴。

关键词: 预算外资金,管理

 预算外资金管理分析

前言

　 近年来,随着国民经济的迅速发展和改革的不断深入,国家进行简政放权,减税让利,使财政的预算外资金大幅度增加。不可否定,预算外资金对我国经济建设和社会事业的发展起到了一定作用。但是,有的地方、部门和单位却违反预算法规和国务院的有关规定,擅自将预算内资金转移到预算外,自行设立基金或收费项目,造成国家财政收入的大量流失,使预算外资金恶性膨胀。同时,由于预算外资金管理制度不健全、执行不力,使核算、监督流于形式,乱收乱支现象严重,不但扰乱了经济秩序,分散了国家财力,加剧了固定资产和消费基金的膨胀,增加了企事业单位和人民群众的负担,助长了不正之风和腐败现象的蔓延,败坏了党风和社会风气。为此,国务院作出决定,要大力加强预算外资金管理。本文针对预算外资金的实际情况对预算外资金核算管理方面的问题,谈一些自己的看法。

一、预算外资金概述

 (一)预算外资金的概念

 预算外资金亦称“特种资金”。是各单位按国家规定，自行组织或自行提取，自行使用的不纳入国家预算的资金。它是国家财政资金的一个组成部分。它主要包括：

 第一，地方财政部门管理的各项附加收入和集中各项资金。

 第二，事业和行政单位管理的不纳入预算的资金。

 第三，国营企业及其主管部门管理的各种专项资金。

 第四，地方和中央主管部门所属的不纳入预算的企业收入．

 预算外资金，是国家财政资金的一个组成部分，是地方财政机动财力，它充分发挥地方积极性，因地制宜地解决地方某些急需，有一定的积极作用。

 目前，由地方财政部门自行管理和安排的预算外资金有三种：

 (1)各项地方附加收入和支出

 主要是集体企业所得税附加，农业税附加，盐税提成，公用事业附加，教育附加费，渔业税收及渔业建设附加收入及其相应的支出。

 (2)各级财政机关直接集中的企业资金

 一般有县办工业企业利润留成，县办其他企业利润留成，集中企业其他资金。

 (3)各级财政机关统管的事业收入

 它一般包括公共资产租赁收入，集中其他事业收入。

 (二)预算外资金的特点

 1限定性和分散性

 有关限定性。首先，预算外资金的收取、提取、募集及其使用单位、部门是由国家有关法律明确规定赋予权力的。其收取、提取、募集预算外资金的主体具有限定性，即只能由国家赋予权力的机关、事业单位、社会团体等单位才能依法取得预算外资金。其次，取得预算外资金的范围有一定限制。超出规定范围收取的资金则不是预算外资金，而是“乱收费”。第三，预算外资金在使用上也具有限定性。

 有关分散性。首先，其资金管理的主体分散、众多;其次。预算外资金的收取项目众多繁杂，分散不一。

 2预算外资金是不纳入国家预算，因其资金管理方法不同，因此形成预算外资金的以下特点：

 (1)自收自支，自行管理。预算外资金是由各地方，各部门，备单位分散筹集的财政资金，在国家政策和财政制度规定的范围内由他们自收自支，自行管理．

 (2)以收抵支，专款专用。预算外资金一般都是收支相对应的，哪个单位筹集由哪个单位支配，预算外收入项目用于一定的支出范围，专款专用。

 (3)多种渠道，多样管理。由于预算外资金分散多样，资金使用又有特点范围，因此管理方式各不相同，有的采用预算管理办法，有的采取收支包干的管理办法，适应了预算外资金活动的特点。

 （三）预算外资金的意义和作用

 1预算外资金的意义

 国家财政资金包括预算内资金和预算外资金两个部分。预算内资金是国家财政主体，预算外资金则是在国家统一政策、规定范围内，不通过国家预算进行集中和分配，分别由各主管部门，各单位和地方财政根据本单位业务特点灵活运用，调动各部门、单位积极性，解决国家计划不能具体规定的需要，这部分资金是对预算资金的补充，根据国家有关规定，管好用好这部分资金是单位财务工作的组成部分，也是促进事业发展完成事业计划的重要保证．

 2预算外资金的作用

 (1)促进社会主义各项事业的健康发展。在有计划商品经济条件下，充分调动各单位部门积极性，筹措预算外资金解决国家计划和预算不能完全解决的问题，促进计划事业发展。

 此外，预算外资金极大的保障专项事业的发展。预算外资金一部分是由国务院或财政部门审批的项目向企业、单位以及个人征收募集或者是以政府信誉建立的有特定用途的各项基金资金、附加收入.带有专用性的特点，不但收入有特定的用途，而且支出必须具有专用型.依据中央的方针政策和国家规定的用途使用，专款专用、收支结合、收支挂钩、多收可以多用，从而使得各种专项事业的发展有了可靠的资金保证，加快了专项事业快速发展的步伐。

 (2)把国家预算与基金结合起来，做到从宏观上控制与引导社会资金的合理流动，减少资金流动的盲目性，避免冲击国家计划现象，防止资金使用上的分散主义，真正提高运用全社会财力和综合效益。

 (3)调动事业单位增收和节支的积极性

 预算外资金的特点和性质决定了这部分财政资金是由各个事业单位自收自用、以收抵支.这与国家预算是不一样的，国家预算一经核定、便不可以随意变更，地方部门和单位有较大的自主性，可以灵活处理来满足各种需要。因此，有利于调动事业单位增收节支的积极性，提高资金使用效率的责任心，同时也保证了事业单位必要的财力和财权。

 (4)弥补了国家预算内资金的不足

 近年来，预算外资金的规模及其收支范围都发生了很人变化，基木上与预算内资金并驾齐驱.在财政经济形势十分严峻的情况下，预算外资金可以满足某些小范围支出和专用支出的需要，在减轻财政负担方面发挥了积极的作用，促进了各项事业的稳步发展;在振兴区域经济等方面起到了举足轻重的作用，成为社会发展和国民经济发展的重要财力，弥补了国家预算内资金不足的缺点。

 （四）预算外资金的管理原则

 预算外资金是根据“统一领导，分级管理”的原则，由国家批准设置的财政性资金。各项预算外资金一般都有指定用途，要切实保证规定资金的需要。未经批准，不得挪用于基本建设投资，不得用于增加人员机构和提高工资，福利开支标准，不得挪做他用，应按规定将收入款项送财政专户储存，计划生育药具单位自行筹措收入的零售药具加价收入等要按规定执行加价，按规定的开支使用，接受财政、银行监督，为促进和发展计划生育事业筹措更多资金。

 预算外资金管理应遵循以下原则；

 1 划清范围，计划管理。划清预算内外资金界线，预算外资金范围和项目必须按国家规定制度执行，不得擅自扩大开支范围，增加开支项目。做到收支有预算，执行有报告，年终有决算。

 2先收后支，自求平衡。预算外资金是自行筹措，按有关规定用于相应支出的资金。必须坚持“先收后支，量入为出，自求平衡，略有节余”的原则。

 3控制流向，专款专用。执行预算外资金专户储存，计划管理，财政审批，银行监督的管理方式。对计划生育药具单位预算外资金管理应执行国家规定对行政事业单位预算外资金所有权不变前提下接受财政银行监督。实行专户储存，做到专款专用。

二、预算外资金管理存在的问题

 预算外资金对弥补财政预算内资金不足，促进各项事业发展起到了积极作用，但预算外资金在管理上也存在一些问题。

 （一）对预算外资金认识不清

 在思想认识上存在着视预算外资金为本单位、部门自有资金。应自由支配的错误认识。正是基于这种认识，导致了一些部门和单位的预算外资金在使用上随意性比较大，没有严预算。表现在收人上，擅自扩大预算外收人范围或提高标准，甚至出现采取设立账外账等手段，造成资金管理的"体外循环"。

 （二）预算外资金缺少刚性法规

 一系列的法规和规章的出台，使预算外资金管理工作逐步走向制度化、法制化的轨道。然而这还不能说明预算外资金管理实现了法制化管理，缺少像《中华人民共和国预算法》这样的刚性法规，是我国预算管理的重大缺陷。

 （三）预算外资金收人范围界定不明确

 财政部[1996]颁发了关于《关于预算外资金管理实施办法》规定预算外资金的范围是:①根据国家法律法规效力的规章收取、提取的各种行政性事业收费及基金。

②按照国务院和省、自治区、直辖市人民政府及财政和计划(物价)部门共同审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。③按照国务院或财政部审批的

项目和标准向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途各种基金。④主管部门按规定从所属企事业单位和社会集团提取的管理费及其他资金。⑤用于乡(镇)政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。⑥其他未被纳入财政预算管理的财政性资金。

三、预算外资金管理出现问题的原因

 （一）收支管理的力度不足

 目前,在预算外资金的收支管理的力度上仍存在很多不足,需要进一步加强预算管理和监督的力度。首先,在对于收入的监督上,很多部门的管理存在着很大的缺失,造成预算外资金收人流失严重,加大了财政部门经费保障的压力。其次,在支出使用上,还存在很多收支挂钩的现象,许多单位存在以收定支,胡乱收费的现象。

 （二）预算外资金收缴制度不完善

 目前，我国的预算外资金收缴制度还存在很多不完善的地方。在预算外资金的收缴制度上，资金收缴分离制度还没有得到全面的执行;一些已经实行收缴分离的单位，由于管理模式和手段的落后，导致工作不能得到有效的开展。其次，一些部门和单位不重视资金票据的管理，导致预算外资金票据在管理中存在很多混乱的情况，给资金管理带来很大的难度。另外，还有一些单位仍然没有实行专户存储的制度，对于资金的收缴的管理仍然比较混乱。

 （三）资金统筹管理水平不高

 目前，我国的资金管理上还没有做到对所有的部门资金进行统筹管理，还需要进行进一步的规范和加强。除了预算资金，预算外资金和政府性基金外，我国还存在着种类繁多的其他政府性基金，这些基金的金额巨大，且不容易进行监控和统计。这些资金没有具体的明细收支科目，支出的随意性很大，导致管理很难到位，不利于提高资金统筹管理的水平。

四、加强预算外资金管理对策

（一）加强立法，将预算外资金纳人到《预算法》中管理，完善监督机制

 首先,根据财政部、监察部、中国人民银行关于《行政事业单位预算外资金银行账户管理的规定》，取消各单位的预算外资金账户及预算外资金过渡账户,统一在银行开设预算外资金财政专户，专门用于上缴行政事业单位收取或取得的预算外资金。认真贯彻执行《辽宁省省直单位预算外资金实行财政收支两条线管理有关财务规定》，即收人全额上缴财政预算外资金专户，支出由财政根据批准的部门综合预算，按进度核拨。其次，财政、审计等部门要充分履行监督管理职能，制定统一明确的会计核算科目，细化预算支出项目,开展经常性的财务检查审计工作，对所辖单位实施有效的会计监督。第三，建立健全以会计师事务所为主体的社会监督体系，充分发挥社会中介机构的公证和监督作用。第四，按照《会计基础工作规范化》的要求认真整顿会计工作秩序。第五，认真贯彻执行新《会计法》，建立制定相应的惩罚制度,使发生违反预算外资金管理的单位或个人受到经济上、行政上、法律上的惩罚。

（二）结合税费改革，科学界定预算外资金范围

 应结合我国的税费改革,科学界定预算外资金的范围。尽可能地将不规范的收入加人到国家的税收制度中去,最大限度减少收费项目。尤其是针对企事业单位的预算管理更应该如此。

 我国现行的《事业行政单位预算会计制度》中,把预算外资金的概念表述为:“预算外资金,是各单位按国家规定,自行组织或自行提取、自行使用的不纳入国家预算的资金。它是国家财政资金的一个组成部分”。预算外资金核算范围包括:①事业收入。即事业行政单位在从事业务活动中,按照国家规定的收费标准,向服务对象收取的服务费、工本费、管理费,不纳入国家预算的收入;②劳动生产收入。即各类学校的勤工俭学收入、校办工厂收入、农场收入、科研单位产品实验生产收入等;③服务收入。即各类事业行政单位利用自己设备或拥有的技术、信息对外提供服务而取得的收入。如招待所收入、信息咨询收入、培训收入、仪器设备租赁收入等;④基金收入。即各类学校的培训费、外来奖金、酬金、稿酬收入、科研净收入、实验室仪器设备对外开放收入、校办工厂净收入等;⑤专款专用收入。即公路养路费、内河航道养护费、育林费等;⑥其他收入。即不属于以上各项的预算外收入。

 上述预算外资金的概念和范围已不适应社会主义市场经济的稳步发展,也与国际通行作法不相吻合,不能满足政府职能资金统一管理、统筹使用的要求,使财政职能肢解,宏观调控乏力。因此,必须按照共公财政的原则,合理界定预算外资金范围,建立规范的财政公共分配秩序。在原制度中规定的预算外资金来源中,既有体现政府职能的资金,又有部门单位通过市场竞争取得的收入。根据市场经济下公共财政的根本原则,凡是体现政府职能并凭借或依靠国家所赋予的职权取得的收入,都属于财政性资金,应纳入财政管理范围。除按规定已经纳入国家预算管理以外的资金均为预算外资金。而单位通过市场活动获取和经营服务收入属于单位资金,不应纳入预算管理,故不再界定为预算外资金,但必须依法纳税,并纳入单位财务收支,实行收支统一核算。这样界定结果,能够按照职能转换要求,管理预算外资金,可以从制度上规范政府分配领域和分配顺序,建立统一完整的政府公共预算。所以,国务院《关于加强预算外资金管理的决定》中规定:“预算外资金,是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金”。重新界定预算外资金核算范围应包括:①法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入;②国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费;③国务院以及财政部审批建立的基金附加收入等;④主管部门从所属部门集中的上缴资金;⑤用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金;⑥其他未纳入预算管理的财政性资金。社会保障基金在国家建立社会保障预算制度以前,先按预算外资金管理制度进行管理,专款专用,加强财政审计监督。

提高认识，消除预算外资金即是“自有资金”的错误认识

 各单位各部门要提高管理预算外资金的自觉性。增强管理者和财务会计人员的法制观念,提高他们的法律意识;同时,各单位领导必须把预算外资金的管理问题提到反腐倡廉的政治高度来认识,自觉地将预算外资金纳人预算管理,实行部门综合预算,主动接受各级财政的监督。

(四)依法管理，加大惩处力度

 各级财政部门要根据本地的实际情况,花一定的人力、物力和财力,建立一支思想素质高,业务能力强的集征收、管理、稽查为一体的执法队伍,审计、物价等部门也要依据有关的法律、法规定期或不定期的对各单位预算外资笠的收支情况进行检查,严厉惩处各种违法行为。对于那些巧立名目擅自扩大收费范围、提高收费标准、收支不入帐或不按财务制度规定另外设帐的单位,要对单位的主管领导和主要责任人,按《预算法》、《会计法》和其他的法律法规进行处理;对贪污、挪用预算外资金的行为,要分别给予党纪、政纪的处罚,情节严熏的应交由司法部门处理,防止在执法中有法不依、执法不严的现象,进一步杜绝腐败行为的滋生。

 总之，预算外资金的管理涉及到各方面的因素。只有进一步完善各项管理制度和措施,加大执法力度,才能真正使这一部分资金为推动单位的发展而服务。这也是预算会计改革的目的之所在。

结语

 综上所述,我国的预算外资金在实施了较为先进明晰的管理模式之后,资金的管理效率得到了很大的提升。但是,目前由于预算外资金的管理仍然存在很多不规范不科学的地方,一些预算外资金仍然没有纳人到预算管理的范围中来,例如很多名目繁多的政府性基金仍然难以进行管理和控制。因此,财政部门需要进一步深化预算外资金管理改革,规范预算外资金的管理,提高资金的管理能力。使得预算外资金的核算与管理更科学合理,为我国的财政健康和社会经济的发展,更好的作出贡献。

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