对新形势下地税部门财务管理工作的思

一、红河州地方税务局财务管理工作情况

二、当前财务管理工作的特点及存在问题

三、对改进地税财务管理工作的思考

四、综述

内 容 摘 要

财务管理工作是一项基础性、保障性工作，直接关系到地税机关的正常运转和系统建设。近几年，随着税收事业的快速的发展，地税系统财务管理工作越来越受到重视，系统上下在制度建设、人员培训、监督检查等方面做了许多工作，整体水平有了一定的提高。但是，在当前形势下，特别是当前信息化财务管理时代，加强和完善财务内部控制，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。当前地税系统财务管理工作面临着许多新情况、新问题。如何适应新形势、新要求，做好地税系统财务管理工作是摆在我们面前的一项新课题。做好财务管理工作，不仅是为了降低税收成本，保障工作经费供给。本文认真分析了当前财务管理工作特点、存在的主要问题，从制度落实、人员素质提升、信息化建设、监督力度加强等方面提出加强财务管理水平的建议。

【关键字】

　征纳成本 财务管理 存在问题 改进措施

对新形势下地税部门财务管理工作的思考

2012年7月26日至27日，全国税务系统深化税收征管改革工作会议在安徽省合肥市召开。会议系统总结了1997年以来税收征管改革的生动实践，特别是近年来实施税源专业化管理和大企业税收专业化管理工作，提出了进一步深化改革的基本思路，部署了改革的主要任务。国家税务总局副局长宋兰就构建现代化税收征管体系工作做了报告。宋兰强调，构建现代化税收征管体系，必须坚持依法行政、诚信服务、科学效能、监督制约的基本原则，实现全面提高税收征管质量和效率的目标。具体来说，就是要努力做到提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本，即“两提高、两降低”。

税收征纳成本主要包括纳税人的纳税成本和税务部门的征税成本两个组成部分。纳税成本是指纳税主体在纳税过程中发生的除缴纳给国家的税赋、罚金本身以外的费用。征税成本是指税务部门为取得税收收人而支付的各种费用。主要包括：（1）人员费。即有关人员的工资、福利等。（2）设备费。即有关机构的办公场所、办公设施及交通和通讯工具的价值损耗。（3）办公费。即必需的公务经费，如办公费、会议费、征管工作经费、稽查办案费等。（4）对纳税人的宣传辅导费用、税务人员的培训费用等等。

对于征纳成本，国内目前尚没有权威、完整、系统的统计资料，但有少数学者就某些地区进行过该方面的调查统计。根据这些统计资料，从我国的征纳成本占税收收入的比率(简称税收征管成本率)来看，1994年税制改革前为3.12％，1996年达到4.73％，1999年为3.12％，最近几年大体维持在5％～8％之间。而大多数西方发达国家的税收征管成本率一般控制在0.5％～1.8％左右，税收征纳成本还有很大的降低空间。因此，要做到有效降低征税成本，财务工作的重要作用不言而喻，同税收征管改革一样，财务工作也必须紧跟改革步伐。由于无法掌握全省地税系统情况，所以本文以红河州地方税务局为例，以小见大，推而广之，从侧面反映目前全省地税财务管理工作情况。

 一、红河州地方税务局财务管理工作情况

一直以来，红河州地方税务局财务管理工作严格按照《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》、《云南省地方税务局财务管理制度》等各类法律法规、规章制度开展工作，通过紧抓紧落实，在全省地税系统开展的“依法行政”考核工作等各项考核中名列前茅。全州共13个县市局，1个直属征收分局，基本配备财务负责人、会计、出纳各一名，在个别县市，由于人员不足，存在财务负责人即是会计的情况。全州从事财务相关工作人员46人，其中大学本科学历25人，专科学历18人，专科以下3人。平均年龄40岁，年龄最大者58岁，最小者23岁。全州各级财务部门都配置了计算机、打印机等专业设备，能满足日常工作需求。目前主要使用的财务软件有：用友财务管理软件，部门预算管理系统，财政管理信息系统，部门决算报表软件四类。

用友财务管理软件，主要用于日常财务记账和财务报表生成，反映日常经费收支状况，分析资金使用效果，为部门领导决策提供准确依据。

部门预算管理系统，主要用于单位概况信息、人员信息、交通工具信息、房屋建筑物信息等基础信息的动态更新，为部门预算的核定提供基础数据。

财政管理信息系统，是以连接财政部门、同级预算单位、商业银行和人民银行等部门的大型网络为支撑，以细化部门预算为基础，以所有财政收支数据进入国库单一账户为基本模式，详细记录每个用款单位每一笔资金的运行状况，覆盖财政资金管理全过程。

部门决算报表软件，主要用于对部门年度财务收支和管理绩效的综合反映，是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。通过决算工作对预算经费的执行情况进行认真分析，促进预算的合理编制，从而提高财政资金的使用效益。

二、当前财务管理工作的特点及存在问题

审计署行政事业审计司司长刘正均在解读2012年审计报告时表示，2012年中央部门预算执行情况和遵守财经纪律的情况总体上逐步好转，预算管理水平逐年提高，严重违法违规问题逐年下降。但仍存在预算约束力不够强，预算管理粗放，有些部门预算执行率仍然偏低，资金使用效益不高等问题，呈现为以下三个特点：一是部门本级管理比较规范，所属单位问题较为突出，违法违规问题呈现下沉的趋势；二是财政拨款管理相对比较规范，部门的事业收入、非税收入等方面的违法违规问题较为突出；三是预算执行相对较为规范，但政府采购、资产管理等比较薄弱，违法违规问题比较突出。

地税作为垂管单位，在财务管理和制度执行力方面不可谓不严格，每年审计部门开展的经济责任审计，系统内部开展的“依法行政”考核，以及按照省级各部门要求开展的各项财务自查工作等，让省、州、县三级的财务工作更加的规范化和制度化，但仍不可避免地存在一些问题。

（一）机构设置不合理

目前地税系统中，除了省地税局将财务独立成为业务处室外，州、县两级地税中，财务工作与税收计划统计工作合并为计划财务部门统一办公。财务工作是部门经济活动和财务收支进行分析、检查的经济管理活动，是一门专业性强的工作。作为无直接联系的两项工作，合并办公容易出现岗位安排不合理，部分县级部门存在一人多岗或不相容岗位兼职的现象，比如出纳兼任税收票证管理员，会计兼任税收分析员的情况。另外，作为计划财务部门的负责人，同时肩负财务管理和税收统计两项工作，工作任务繁重，而税收收入完成情况是各级政府考核地税部门的重要指标，因而容易造成工作重心不同程度偏向税收统计工作一边的情况。

（二）财务制度繁多

为了适应现在的经济社会发展需求，各种财务制度都在不断更新和完善过程中，就出现了细化和繁多的财务制度，这是一种好的发展趋势。例如，为了进一步加强部门预算管理，硬化预算约束，提高财政资金使用效益，云南省相继出台了近20个与预算管理相关的规章制度。财务管理工作是一项连贯性的工作，面对不断细化的财务制度，由于缺乏系统性的归纳整理，财务人员学习时难以全面把握，在一定程度上影响执行效果。

（三）财务人员自身问题

规章制度是由人制定并认可的，也是由人贯彻执行的，所以问题的根源很大一部分是人的原因，具体表现在：一是责任心亟待增强。这是一个老生常谈的话题，工作责任心是做好财务工作最基础的条件，财务工作并不是简单的日清月结，而是对资金的预测、决策、计划、控制、组织、运用和管理。没有责任心，在工作上粗心大意，漫不经心，不深入研究，不认真思考，不细心核实，这些都可能导致经常出现财务工作上的失误，造成各种严重后果。二是财务人员业务水平有待提高。由于财务人员学历、年龄、工作阅历等因素，呈现出业务水平参差的情况，对整体预算资金的需求缺乏深入的调查研究，统筹、分析能力、综合素质还有待进一步提高。

（四）业务交流培训匮乏

培训是提升业务水平的主要手段，纵观培训活动，却呈现省、州、县逐次递减的情况。就县级地税部门来说，自2003年启用财务管理软件时，省局统一组织过培训后，至2013年上半年，省局从未开展过下至县级财务人员的任何形式的培训，虽然积极鼓励自行参加培训，但针对性不强，实际工作中的可借鉴性不多。县级财务工作是资金运行的最末端，工作的好坏直接影响到地税系统的财务工作质量，如此匮乏的培训交流，着实不益于整体工作水平的提升。

（五）科技信息化水平停滞不前

在省地税局党组提出的“科技管税”的工作要求下，地税部门税收信息化水平长足发展，征管数据大集中系统、财税库银横向联网系统、个人所得税明细申报系统、存量房评估系统、网络发票管理系统等全面推广应用，不仅利用信息化为纳税人自身提供便捷高效的纳税服务，也让地税部门税收管理工作进入到一个新的阶段。但反观财务工作，目前使用的系统软件中，部门预算管理系统，财政管理信息系统，部门决算报表软件得到了改善，但均由省财政厅直接负责开发推广，地税部门只是遵照执行。而系统内部使用的财务管理软件自2003年启用替代手工记账以来，未发生过任何技术上的革新。

三、对改进地税财务管理工作的思考

从审计署网站公布的信息中了解到，自1997年以来，全国审计机关已完成对近50万名领导干部的经济责任审计，其中审计署组织了对215名省部级党政领导和中央企业领导人的经济责任审计。有关部门参考审计结果，对1.8万人给予免职、降职、撤职和其他处分，移送纪检监察和司法机关8500人。面对前车之鉴，云南省地方税务局在2013年全省地税工作要点中，首次提出了“财务管理再严格”的工作要求，因此，及时调整思路，勇于改革创新，真正做到“管好钱”、“用好钱”，推进财务管理转型升级，不断提高地税财务管理水平，逐步实现征税成本降低成为了今后财务管理工作的目标。

（一）对财务制度进行统一的归纳整理

为发挥财务管理在税收管理中的作用，便于各级领导和财务人员查阅参考，规范单位财务管理和会计核算工作，笔者建议省地税局组织专业人员，对地税系统遵照执行的各类财务制度进行系统性的归纳和整理，按财务制度、政策解读、经验交流三大板块来归集，整理成册后下发各单位。财务制度部分应按照预算管理制度、决算管理制度、基建管理制度、固定资产管理制度、公务用车管理制度等进行分门别类，便于查阅参考。对现行政策解读部分，对概念模糊的部分进行批注，便于财务人员在实际工作中正确执行制度，避免因理解不同造成的执行结果不同的情况发生。在交流经验做法部分，由于受各种主客观因素的影响，财务管理工作不可避免的会遇到各种问题，可对各地遇到问题时的解决办法的依据、途径、办法进行收集整理，让各地财务人员借鉴，避免同样错误的重复发生。

（二）调整和完善机构设置

在州县两级地税部门中，尽快实现财务部门与税收统计部门的分离，成立独立的业务部门。改变把财务管理简单化、忽视其整体管理职能、财务部门完全听命于"一把手"等方面的认识误区，重视财务管理自身的规律性与相对的独立性，让财务管理主动参与到单位资金管理、绩效监督、成本控制、工作决策等工作中去。在财政授权支付改革新形势下，资金管理需要充分发挥财务工作预算管理的规划、控制和协调的功能，根据轻重缓急安排调度，有效地将资金管理从被动应付转变为超前控制，这也就需要增强财务工作专业化程度。因此，独立为业务部门后，可让财务管理人员把更多心思放到创新财务管理方法上，建立适合地税部门的科学完整的财务管理方法体系。

（三）加强财务人员的管理

新形势下的财务管理工作对财务工作人员素质提出了更高的要求，财务人员不但要有扎实的专业知识，还要具有良好的沟通与协调能力，善于处理各种财务关系，具备较强的管理意识。省地税部门应统一组织，积极建立面授与网络学习相结合的培训模式，每年组织一次下至县级财务人员的业务培训，加强金融、法律、管理、计算机等方面知识的学习和积累。同时运用网络优势，开展在线学习，不断优化知识结构，让财务人员树立现代理财观，注重资金效益，了解掌握财务政策新规定，认真落实好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用。同时，可在系统内部评选出恪尽职守、爱岗敬业的优秀人员，在全省范围通报表扬，或在年度各类考核评比中适当加分，借此提高财务人员工作积极性。

（四）引入“财务云”，提升财务信息化水平

所谓“财务云”是将财务共享管理模式与云计算、移动互联网、大数据等计算机技术有效融合，实现财务共享服务、财务管理软件、资金管理三中心合一，建立集中、统一的企业财务云中心，支持多终端接入模式，实现“核算、报账、资金、决策”在全集团内系统应用。目前使用的财务管理软件是传统的C/S（客户端/服务器）结构，而B/S（浏览器/服务器）结构系统，让困扰已久的间接成本、版本升级与维护、系统管理成本及服务器故障损失等问题将迎刃而解，“财务云”技术作为今后财务管理的发展趋势，逐步改变传统工作方式。因此在地税系统内部，尽快与软件公司协作，积极开发适合地税部门需求的“财务云”系统，提升财务工作信息化水平，实现财务资源的共享，减少人员及软硬件系统的重复设置，降低成本，强化财务管控力度。并与财政部门业务标准化对接，满足部门预决算工作需要，减少机械性工作，提高财务工作效率，提升财务服务质量。通过共享服务实现数据集中，为管理层提供准确、及时和完整的会计信息。

（五）健全财务监督机制

随着部门预算改革、国库集中支付制度改革，无论是会计监督，还是审计监督，内容都拓展到财务活动全过程，监督到权力运行的每个部位和环节。按照“规范用权、公开示权、合理分权、科技控权、追究制权”的思路，建立多层面的监管网络。针对部门本级管理比较规范，所属单位问题较为突出，违法违规问题呈现下沉的趋势加的情况，在开发“财务云”系统的同时，将监管工作延伸其中，加大监管力度。省局监察部门，内审部门可通过“财务云”系统，随时监控各级单位的资金运行情况，从事后监管转为事前、事中监管，从被动监管转向主动监管。落实好预算制约、财务公开、监督检查、内部审计、目标考核等各项管理制度，真正将监督制约的要求渗透到财务管理权行使的全过程，有效防范和化解财务风险，避免财务违法行为的发生。

四、综述

任何财务管理工作方式的改进，都只为一个目标，那就是规范财务工作，有效降低征税成本，为税收工作服务。地税系统财务管理在制度建设、人员培训、监督检查等方面做了许多工作，工作整体水平有了一定的提高。但在当前形势下，特别是当前信息化财务管理时代，加强和完善财务内部控制，主动适应新环境，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。把财务管理工作作为地税一项长期性工作来抓，抓财务制度落实，抓人员素质提升，抓资金运行监管，通过省、州、县三级的协调一致，步伐统一，地税财务管理工作必能步入一个新的时期。

参 考 文 献

1、傅道忠.税收成本及其控制探析.《扬州大学税务学院报》2006年

2、郭列民.提高我国税收征管效率的思考.《税务研究》.1999年

3、张真昊 孙玥璠.基于云的财务共享服务模式设计.《财务与会计》.2013年

4、周利. 关于提高财务工作效率的几点看法.《出版视野》.2008年第6期