会计机构设置及职责

一、会计机构设置的含义、依据和意义

二、会计机构设置的原则

三、会计机构设置及职责

（一）会计主管及其岗位职责

（二）出纳岗位职责

（三）资金管理岗位职责

（四）预算管理岗位职责

（五）固定资产核算岗位职责

（六）存货核算岗位职责

（七）成本核算岗位职责

（八）工资核算岗位职责

（九）往来结算岗位职责

（十）收入利润核算岗位职责

（十一）税务会计岗位职责

（十二）总账报表岗位职责

（十三）稽核岗位职责

（十四）档案管理岗位职责

四、结论

内 容 摘 要

随着改革开放的深入发展，会计机构设置的地位显得愈来愈突出，会计机构的合理设置关系到企业的健康发展，合理有序的会计机构设置有助于企业更好的发展。不合理的甚至非法的会计机构设置会带来严重的后果，不规范会计机构设置就不能有效的展开各项工作，延误公司的发展。在会计工作中，由于会计人员受到利益的驱动，违规作假，信息失真，不仅严重影响投资人、债权人以及社会公众的利益，而且造成会计工作秩序混乱。会计监督是整顿会计工作秩序，保证会计信息真实可靠，保证企业经营者对企业的科学管理，提高经济效益以及竞争力的重要手段。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。本文通过分析A公司合理应用内部控制理论进行构思，建立了符合本企业经营实际要求的内部会计控制体系。从而保证了会计信息质量，对于企业的正常经营和发展起到了重要的监督作用。所以，近年来，公司对会计机构设置及职责引起了越来越高的重视，都严格遵守会计法规及公司规章制度。

关键词：改革开放 会计机构 健康发展

会计机构设置及职责

一、会计机构设置的含义、依据和意义

会计机构是各单位办理会计事务的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的人员。建立健全会计机构，配备与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。

《会计法》第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的主要职责。其主要内容包括：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。为了进一步保障各单位的会计机构和会计人员切实履行《会计法》赋予的职责，加强会计机构和会计人员管理，在《规范》第二章会计机构和会计人员中专门对会计机构设置和 会计人员配备、会计机构负责人和会计主管人员、总会计师、会计工作岗位、会计人员职业道德等问题作了具体规定。

（一）设置会计机构应以会计业务需要为基本前提

（二）不设置会计机构的应当配备会计人员

（三）实行代理记帐是途径之一

在会计机构设置会计岗位有利于明确分工和各个岗位的职责，建立岗位责任制；有利于会计人员钻研业务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化和规范化，加强会计基础工作；有利于强化会计基础工作，有利于强化会计管理职能，提高会计工作的作用。

 二、会计机构设置的原则

 不是所有的单位都要设置会计机构，一个单位是否单独设置会计机构，取决于以下几个因素： 1.单位规模的大小 2.经济业务和财务收支的繁简 3.经营管理的要求。一般来说,大中型企业和具有一定规模的行政、事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，衽有效的会计监督。对于不具备单独设置会计机构条件的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位等，可以在有关机构中配备专职会计专职人员，也可依法委托中介机构代理记账。

例如：一家小型的个体工商户，里面员工就只有5、6个人，平时业务也是比较少的，就完全没有自己单独设置会计机构的必要，就可以委托会计代理记账机构全权负责公司的账务处理。

三、会计机构设置及职责

 （一）会计主管及其岗位职责

（1）按照会计制度及有关规定，结合本单位的具体情况，主持起草本单位会计制度及实施办法，科学的组织会计工作，并领导督促会计人员贯彻执行；

（2）参与经营决策，主持制定和考核财务预算；

（3）经常研究工作，总结经验，不断改进和完善会计工作；

（4）组织本单位会计人员学习会计业务知识，提高会计人员的素质，考核会计人员的能力，合理调配会计人员的工作。

（二）出纳岗位职责

（1）严格按照本单位的《货币资金内部会计控制实施办法》的规定，对原始凭证进行复核，办理款项收付。

（2）办理银行结算，规范使用支票。

 （3）认真登日记账，保证日清月结，及时查询未达账项。

 （4）保管库存现金和有关印章，登记注销支票。

 （5）审核收入凭证，及时办理销售款项的结算，督促有关部门催收销售货款。 

例如：出纳必须对自己的职责非常清楚，每天要清单库存现金是否与账相符，如果有出入，立即查找原因。对每一笔收入和开支都要按照流程和会计准则办事，否则就会出现纰漏，对公司的管理是有很大的影响的。

 （三）资金管理岗位职责

（1）反映资金预算的执行及控制状况；

（2）筹措及调度资金；

（3）办理借贷款事项及清偿；

（4）办理投资业务；

（5）记录、保管各种有价证劵；

（6）与财务调度有关的其他事项。

（四）预算管理岗位职责

（1）编制各期资金预算；

（2）编制及考核生产预算；

（3）编制及控制成本费用预算；

（4）编制及分析销售预算；

（5）编制及执行资本预算；

（6）处理其他与预算有关事项。

例如：一个公司如果没有对公司各项业务没有有效的预算，公司的规划就是盲目的，对公司的发展是不利，公司内部就会混乱。杭州钢铁集团公司下称杭钢集团），是目前浙江省最大的工业企业，拥有全资、控股企业38家，总资产92亿元，净资产41亿元，以钢为主业，并涉足国内外贸易、机械制造、建筑安装、工业设计、房地产、电子信息、环保、旅游餐饮、教育等产业。2009年实现销售收入73.13亿元，实现利润4.8亿元，分别比2000年增长19.67%和19.17%。长期以来，公司坚持“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的指导思想，紧紧抓住资金、成本两个管理中心环节，追求综合效益的最优化。近年来，通过对全面预算的不断探索和实践，保证了企业资金的有序控制，为企业持续发展提供了可靠保证，虽然规模在全国治金行业中处于第28位，但实现利润连续四年名列前10位，吨钢利润名列前2位。 

（五）固定资产核算岗位职责

 （1）会同有关部门拟定固定资产管理与核算、实施办法；

（2）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划；

（3）计算提取固定资产折旧、预提修理费用；

（4）参与固定资产的清查盘点与报废；

（5）分析固定资产的使用效果。

（六）存货核算岗位职责

 （1）会同有关部门拟定材料物资管理与核算实施办法；

 （2）审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购；

 （3）负责存货明细核算，对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入账；

 （4）配合有关部门制定材料消耗定额，编制材料计划成本目录；

 （5）参与库存盘点，处理清查账务；

 （6）分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。

（七）成本核算岗位职责

 （1）核对各项原材料、物品、产成品、在产品入库领用事项及收付金额；

 （2）编制材料领用转账凭证；

 （3）审核委托及受托外单位加工事项；

 （4）计算生产与销售成本及各项费用；

 （5）进行成本、费用的分配及账面之间调整；

 （6）分析比较销售成本，做好成本日常控制；

 （7）进行内部成本核算及业绩考核；

 （8）编制公司有关成本报表；

 （9）其他与成本核算、分析、控制有关的事项。

（八）工资核算岗位职责

 （1）审核有关工资的原始单据i，办理代扣款项；

 （2）按照人事部门提供工资分配表，填制记账凭证；

 （3）协助出纳人员发放工资。工资发放完毕后，要及时将工资和奖金计算明细表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

 （4）计提应付福利费和工会经费，并进行账务处理。

（九）往来结算岗位职责

 （1）执行往来结算清算办法，防止坏账损失。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。

 （2）办理往来款项的结算业务。对购销业务以外的应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的公司，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回金额，不得拖欠，不准挪用。

 （3）负责往来结算的明细核算。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

 （十）收入利润核算岗位职责

 （1）负责销售核算，核实销售往来。根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入，按照国家有关规定计算税金。经常核对库存商品的账面余额和实际库存数，核对销货往来明细帐，做到账实相符，账账相符。

 （2）计算与分析利润计划的完成情况，督促实现目标。

 （3）建立投资台账，按照计算收益；

 （4）结转收入成本与费用，严格审查营业外支出，正确核算利润。对公司所得税有影响的项目，应注意调整应纳税所得额；

 （5）按规定计算利润和利润分配，计算应缴所得税。

 （6）结账时的调整业务处理。

 （十一）税务会计岗位职责

（1）办理公司税务上的缴纳、查对、复核等事项；

（2）办理有关的免税报表及相关分析报告；

（3）办理税务登记及变更等有关事项；

（4）编制有关的税务报表及有关的事项；

（5）办理其他与税务有关的事项。

（十二）总账报表岗位职责

 （1）负责保管总账和明细账，年底按会计档案的要求整理与装订总账及明细账；

（2）编制会计报表并进行分析，写出综合分析报告；

（3）其他与账务处理有关事项。

（十三）稽核岗位职责

 （1）审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。

（2）复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，记账分录是否符合制度规定；

（3）对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求。并将计算机中的数据与会计凭证进行核对，

（4）复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、账簿和报表负责。

（十四）档案管理岗位职责

 依据《会计档案管理办法》的规定，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

例如：公司没有对会计档案进行有效的保管，对公司后续和其他公司的合作是不利的，将完全不了解公司的信用情况，可能会造成坏账的损失。对公司后续想查阅自己公司往年的经营情况也是非常大的损失，为管理者带来诸多不便。特别是现在只要有一定规模的企业，都是统一使用电算化记账。

会计载体本身性质带来的问题：电算化会计档案需在一定的系统内才可视，因此目前许多企业因为没有将会计软件的版式及软件系统很好地保存，导致在电算化软件升级后，不同版本下的会计数据不能被调用；《会计档案管理办法》第十二条规定：采用计算机进行会计核算的单位应当保存打印出纸质会计档案，并对保存期限作了规定，但目前由于一些单位受条件限制，没有配备激光打印机或喷墨打印机，还在使用老的针式打印机，致使打印输出的纸介质会计档案达不到规定的保存期限；没有按照国家档案局规定的库房管理制度标准，建立专门的电算化会计档案保护制度；未选择质量优良的磁盘介质进行会计档案数据备份，未实行备用盘与存储盘分离存放，导致电子数据因此损坏或丢失。 

会计档案管理制度不完善：由于电算化会计档案更易在不知觉的情况下被修改，因此在没有及时修订单位的会计档案管理制度，没有制定相应的会计电算档案保管人员职责情况下，会计档案的人为破坏和自然损坏现象在所难免。 

缺乏必要的计算机维护、网络安全人才：众所周知，电算化下的档案管理涉及到软件、系统安全、维护等一系列专业的问题，但目前一般单位都仅仅对以前的会计人员进行一定的培训，然后就去操作系统，在一定层面上而言，会计人员仅学会了操作，而管理与维护对他们而言就非常陌生，由此导致的结果与损失也非同小可

四、结论

 能够完成这次的毕业论文，我要非常感谢我的指导老师——廖家林老师，在我遇到困难时，鼓励我迎难而上；在我缺乏思路感到困惑时，为我指点迷津。具体撰写时，又教导我要严谨务实；又不厌其烦的为我修改。廖老师严谨的治学作风及乐观向上的科学精神深深的感染了我，这些东西都是我们需要学习和传承的。在此，我要向所有帮助过我的老师和同学说声谢谢！

参 考 文 献

百度文库

新浪财经

中国财经网

《助理理财规划师》

《会计基础》

《会计之友》