银行会计结算体制中存在的问题与建议

内 容 摘 要

近年来，随着经济的发展，银行系统的会计结算进行了一系列改革与完善，这对搞活资金、提高资金利用率起到了一定的促进作用。会计结算对于从源头上维护金融稳定，规范经济行为，防范金融诈骗，遏制洗钱等违法犯罪行为有着十分重要的意义。

关键词：经济的发展、会计结算、稳定、规范

银行会计结算体制中存在的问题与建议

银行结算工作是社会经济活动中各项资金清算的中介，是保证各经济单位资金正常周转的重要手段，随着我国经济的高速发展、银行的结算工作显得尤为重要。结算工作直接涉及社会各经济单位的资金运动和效益。近几年，银行会计结算工作操作风险发生的频率日益加大，案件频发，大案、要案不断，这与银行有关部门执行会计制度不严、违规操作及监督不力有着密切的关系。在此形势下，银行必须在推行全面风险管理的进程中，正确的解决银行会计结算中存在的问题，以避免出现更大的问题。鉴此，就当前银行结算工作中存在的问题及如何提高结算工作质量谈点己见。

一、银行会计结算中存在的主要问题

商业银行会计结算中存在的主要问题商业银行会计结算作为资金清算的基本手段 ，对于有效的连接企业与市场 ,减少企业资金的在途占用、提高企业资金的使用效益、加强对社会流通资金的监控有着积极的“闸口式”作用。近几年，随着我国社会主义市场经济体制的建立与完善 ，传统的银行会计结算逐步向商业银行会计结算转变 ，进行了一系列与之匹配的票据管理办法、结算办法和核算手续等改革 ，目前已形成了以银行汇票、商业汇票、银行本票和支票、信用卡为主体的结算方式。但是现行银行会计结算工作中仍存在一些亟待改进和改革的问题。

(一)政出多门、法制不健全。影响了结算办法的统一性和完整性现行银行会计结算办法，各家银行自成一体，且央行出台的相关政策也彼此不配套、制度相互不衔接、标准不统一，有的甚至相互冲突，导致操作尺度难以掌握。有的同一问题，不同的操作方法，出现两种不同的结果。

(二) 由于经济的高速发展，资金需求量愈来愈大，资金供求矛盾十分突出。企业自有资金不足，银行贷款满足不了企业的大量资金需要，企业在资金出现短缺的情况下，相互拖欠货款，应收应付贷款大量上升而形成难以解开的债务链，导致结算渠道阻塞。市场疲软，企业产成品大量积压在库，占压了大量资金而造成周转不畅，借入资金无法偿还形成拖欠。部分企业套取银行信用，利用托收承付等结算方式，结算发出有问题商品或劣质产品，造成交易纠纷或往返多次退寄凭证，致使银行结算工作难以正常开展和顺利进行。

（三）银行结算工作人员专业素质总体水平有待提高，适应不了业务发展需要。许多银行招聘时，不再是重点招聘金融或财会专业人员，而是大量招聘其他各个专业人员，且考虑家庭环境、社会关系的因素方面招聘人员的情况较普遍。这些人员大多没有经过金融或财务方面的专业学习，这不仅造成银行内部培训的工作量很大，培训效果不好，更会直接影响银行的结算质量与工作效率。部分银行工作人员忽视结算纪律与原则，本位思想严重。由于，目前各专业银行资金结算等都自成体系；况且各行内部之间实行指标考核，为了不突破上级行规定的指标，各别行处在月末或季末将大额的承付汇票压下，隔几天入帐，不能真实反映结算工作状况。

（四）管理不力，使银行结算纪律松弛、职能萎缩金融体制改革以后，由于各银行业务交叉，企业与银行实行双向选择。企业借此多头开户，以分散资金，逃避监督；银行为了多吸收存款，扩大信贷来源渠道，也怕失去客户，为争份额，出现了不顾政策、不讲纪律、不坚持原则、违章操作的现象：如现金管理的放松，有的不问支现用途，单位坐支现金的现象较普遍：违规开户，为企业多头结算、多家支用、逃避监督提供了便利，削弱了银行对企业资金的监督职能。

（五）创新不够，限制了银行结算功能的充分发挥。我国银行长期以来习惯将银行结算业务看作单纯的基础核算工作，忽略了它潜在的市场开发能力。从以下两个现象可以说明，一是银行结算工具与十年前相比没有大的变化，对银行本票，商业承兑汇票等客户有需求的结算工具缺乏积极性，有的是在人民银行组织推广下，勉强为之；二是随着市场经济的发展，个人消费、投资、劳务等经济交易越来越多，对银行结算提出了需求，结算制度也允许个人开立银行账户、使用票据等结算工具。但银行对个人信用始终存有偏见，无形之中增加了个人通过银行办理结算业务的难度。我国银行业即将面临外资银行大规模涌入国内市场的激烈的竞争，要赢得竞争就必须搞好业务创新，但银行目前对结算市场的开发力度明显不够。

二、防范银行会计结算业务操作风险的对策

(一)完善银行会计结算制度

1．会计结算制度，优化核算流程。

尽快健全和统一电子支付会计结算管理制度和法规，规范电子、网络结算的操作，防范因电子化操作带来的会计结算风险；会计结算制度要符合实际情况，与企业相关业务和银行内部控制等制度规定一致，新业务的开办，坚持制度先行，制约措施要跟上。

2．制约和激励机制，制定会计结算岗位风险金制

对责任大、易出差错的岗位如联行、清算、会计主管等岗位建立不同等级的风险金，充分调动会计人员增强监督意识的自觉性、主动性及照章办事的自觉性。

3. 转变观念，提高对结算工作重要性的认识

结算工作是银行传统工作三大中心职能之一，多年来，一直是银行工作的首要任务。西方国家也是十分重视结算业务，将其作为商业银行资金运行优劣的重要标志，哪家银行办理结算业务准确、及时、安全、资金保付能力强，在激烈竞争中就会占优势，反之则会破产倒闭。我国银行虽然十分重视结算工作，但有些基层行处的领导谈起结算工作头头是道，认识颇深。但在实际工作中却未将其纳入议事日程。视结算工作为小事，不屑一顾，使结算工作中存在的问题不能及时加以有效地解决，造成隐患或酿成差错事故。各别基层行处领导忽视结算工作的主要表现存在三论：一是“外因论”．认为结算工作是社会上总体经济活动的反映，与己无关，社会上各级经济单位产生资金活动涉及银行的结算业务，并非是银行自身所发起的；二是“难免论”，认为办理大量的结算业务出现一些问题是难免的，放松了结算监督；三是“危害不大论”，认为压票和受理一些无理拒付不是什么大问题，对金融和经济秩序影响不大。因此，必须摒弃偏见，转变观念，提高认识。

(二)内部规章制度更新与补充机制

1．对现有内部规章制度进行梳理，对已经不适应业务发展形势和外部变化的制度，及时补充和修订，对通过检查发现的模糊地带、盲点尽快明确责、权。银行在新业务、新产品推广时，要在充分研究、试点的基础上，事先制定较为完善的内部控制制度和操作规程，以有效评估和防范其可能形成的操作风险。

2．加大制度的执行力度。要提高各项制度的针对性和可操作性。要对规章制度进行有效培训和宣传，提高会计人员的合规操作意识，要将遵章守法转变为每一位员工的内在需求和从业规范。同时，切实加强“三道防线”控制，保证各环节正常合规运转。第一道防线是操作岗位自控自律。这是最重要的一道关口，会计人员要自觉按操作岗位和业务操作规程办理业务，严禁违章操作、有章不循，要切实履行好岗位制约责任，落实岗位间的相互监督。第二道防线是上级业务管理部门的专职监控把关。只有业务管理部门切实履行其监管职责，才能保证各项规章制度落到实处，促进业务健康稳步发展。第三道防线是稽核检查监督。通过对业务人员执行规章制度、办理业务的合规合法性等情况进行检查，监督网点内部管理操作执行的有效性。

3．新会计结算操作风险管理体系。银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计结算操作风险管理和内部控制组织体系的设置。其中会计内部监督系统应当分层次建立，在基层分支机构应当建立实时控制的事中监督系统，在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制，同时建立各项会计业务风险评价、会计内部控制检查评价制度，以及对违规违章行为的处罚制度。此外，银行应变革现有的风险管理系统组织结构，扩展风险管理部门职责，增加关于会计结算操作风险方面的管理内容。由于会计业务流程是所有银行业务的最基础的平台，银行会计结算操作风险必定对银其他业务产生影响，所以风险管理部门并不是唯一对会计结算操作风险负责的部门，各相关业务部门都应共同参与对会计结算操作风险的管理。

4．发挥审计工作对于会计结算操作风险的防控作。

(1)充分发挥内部审计职能。强化内部审计挽回的损失事实上也是效益的观念，建立相对独立的会计结算内部审计部门，对董事会而非行政管理者负责，摆脱行政领导的干预，保证其在没有管理层的干涉下执行委派任务，自由地报告审计发现和评价。

(2)加强会计结算审计工作的电子化建设步伐，采用非现场稽核手段，以计算机网络为技术条件，开发标准的业务审计软件，对会计结算业务实行再监督。大力借助外部审计手段，遇到有特殊要求或由于其他原因无法由现有内部会计结算审计人员完成的任务时，应利用外部审计专业人员来完成该项工作。审计部门要及时监测、评价各业务部门、分支机构的会计结算操作风险防控状况，分析可能造成风险的因素，进行风险预警，提出控制风险的对策。五是提高操作风险管理信息系统建设水平。银行要采用更为科学的操作风险衡量方法，在会计核算制度统

（3）建立会计结算数据采集系统规范的前提下，建立会计结算数据采集系统，采集更多、更广泛、更细化的业务数据和损失数据。要从采集的数据资料中发掘有用信息和知识，寻找潜在的规律以及数据之间的关系，进行风险的预测，进而建它会计结算操作风险衡量系统。通过会计结算操作风险衡量系统测算的风险信息要及时向董事会、风险管理层进行报告，确保管理层掌握银行风险管理状况，并建立相应的风险报告系统，敏感反映会计结算操作风险的变动，对会计结算操作风险信息进行自动分析。

（三）充实结算工作人员，加强培训，提高业务素质

结算工作处在银行工作的第一线，结算工作的好与坏，直接影响到社会各个经济单位，为此，必须在人员数量上保持充足，而且要加强政治、业务素质的培训，并在物质生活上给予创造条件，以保持这支队伍的相对稳定。另外，近几年，随着金融体制的深化改革，银行的结算办法及规定等变化比较大，各种结算方式的补充规定经常下发，这就要求必须有一支政治素质高、思想好、业务技术水平及责任心强、过得硬的结算队伍。因此，会计结算人员必须认清自己肩负的光荣使命和崇高职责，树立敬业思想，坚持结算原则，在不断提高责任心的同时，刻苦学习业务基础理论和专业知识，各业务工作岗位要建立结算工作达标规划和培训计划，经常组织业务人员进行学习和开展岗位培训和定期轮训，提高结算工作人员素质和结算工作水平，以适应金融事业和经济发展的需要。

（四）认真执行结算制度、严肃结算纪律

银行在办理结算业务和结算管理中，必须树立全局观点，制度观念，克服本位主义思想，不能只注重当地开户单位的利益而不维护收付双方的正当权益。必须要认真坚持原则，严格遵守结算纪律，不得为了本行或当地利益而损害对方行和单位的利益。必须杜绝压票、随意退票和拒绝受理客户正常的结算业务；对于托收、委收结算，必须及时在承付期内办理，不得拖延付款或不认真审查拒付理由；在结算过程中，对违反制度规定者，一经发现，必须严惩不贷，采取必要的措施和手段，包括批评教育、通报、经济处罚、行政处罚、依法制裁等。时刻提醒结算工作人员要按章办事，违章必究，净化结算环境，提高结算工作质量，促进国民经济的持续、稳定发展。

（五）树立市场意识

　市场经济体制下，银行作为市场主体，要牢固树立“市场至上”意识，银行结算要为支持经济发展服务。银行要根据客户和市场需要，积极开发新产品、拓展新业务。第一，开展市场调查，了解客户需求。银行要主动深入企业，或通过与客户业务往来直接了解客户需求。对有利于加速资金周转、提高资金使用效益的结算方式与方法，要提上议事日程；第二，广泛宣传，稳妥推进。新业务宣传要形式多样，让更多客户熟悉新业务并从中受益；第三，制定配套制度，确保资金安全。新业务开办前，要有较完备的内控制度，避免新业务风险给客户或银行造成损失。

结语

总之，会计结算是银行重要工具之一。它反映了银行各时期、各阶段的经营成果、业绩,也记录了一些重要情况。面对各种挑战给整个银行会计结算带来的前所未有的影响与冲击，必然要加强会计结算的控制，解决会计结算存在的问题，必然对我国现行的内部监管体系提出了新的要求，要我们不断加强内控基础，在做好“完善制度、熟悉制度、贯彻制度、监督制度”工作的同时，不仅从管理上、制度上堵截金融犯罪，而且我们要进一步加强作风建设、树立良好的行风正气，爱岗敬业，防范会计结算层面的各类风险，共创我们美好的未来。

参考文献：

[1] 任淮秀. 投资银行学. 第一版. 北京. 中国人民大学出版社 2012.5 

[2] 栾华. 投资银行理论与实务. 上海. 立信会计出版社 2012.8 

[3] 郑鸣， 王聪.投资银行学教程. 北京. 中国金融出版社. 2012.9 

[4] 戴天柱. 投资银行运作理论与实务. 第一版. 北京. 经济管理出版社 2012.8

[5] 任淮秀. 投资银行业务与经营. 第二版. 北京. 中国人民大学出版社 第二版2012.5

[6] 田瑞璋. 商业银行的投资银行业务. 北京. 中国金融出版社. 2012.10