加强内部审计，健全企业内部控制

摘 要…………………………………………………………………2

一、我国企业内部审计工作面临的新转变 …………………………………3

1．内部审计机构应重新合理定位 …………………………………………3

2．加强内部审计的独立性与权威性 ………………………………………3

3．逐步建立健全有关内部审计的法律法规 …………………………………3

4．内部审计机构的模式应与现代企业制度相适应 …………………………4

二、建立健全内控制度，强化内部审计工作 ………………………………4

1．根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。…4

2．加大内部考核力度，使内部审计工作制度化。 …………………………4

3．建立、完善符合现代化管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一。……………………………………………………………………4

4．规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。……4

参考文献 ……………………………………………………………5

内 容 摘 要

企业内部审计是内部控制制度的重要组成部分，在加强企业管理、协调企业控制工作中具有不可替代的地位。加强内部审计、健全企业内部控制制度是企业挖掘内部潜力，增强企业自身竞争力的有效

途径。

加强内部审计，健全企业内部控制

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否得以贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。因此，企业内部审计工作的好坏直接关系到企业内部控制制度的建立健全，关系到企业管理质量、管理水平的高低，关系到企业能否在市场竞争中立于不败之地。然而，实际工作中由于企业内部各种复杂因素的影响，内部审计的独立性受到极大的局限，致使内部审计工作流于形式，有限资源大量浪费。

 一、我国企业内部审计工作面临的新转变

1．内部审计机构应重新合理定位。

目前企业大部分的内部审计部门基本上与其他职能部门平行，有些尚不具备审计及管理方面的相关知识，满足不了现代企业制度对审计的要求。因此，我国有必要建立内部审计人员资格认定制度，一方面提高内部审计人员的素质，另一方面又可以吸收更多的优秀人才加入到内部审计的队伍中来。同时搞好内部审计人员的知识更新、岗位继续教育工作，使其适应企业乃至社会发展的需要。同时又要转变领导者对审计工作的认识，实现由“要我审”到“我要审”的转变，广泛宣传内部审计工作的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位，这是内部审计工作正常进行的重要保证。

2．加强内部审计的独立性与权威性

现在，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同级的总公司财务部门及其它经营部门进行审计，只审计二级企业。这势必影响内部审计工作的深度与广度。按照新修订的《会计法》和财政部《内部控制基本规范(征求意见稿)》的要求，企业应在股东大会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表及其相关资料，工作都集中在财务领域。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理水平的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，因此内部审计应从传统的防错向服务转变，工作重点应从内部检查向内部分析和评价转变。再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督与评价。企业的各种计划和预算均应做到事前审核、事中控制，以及时发现各个环节存在的问题，把企业风险降到最低程度。

3．逐步建立健全有关内部审计的法律法规

到目前为止，我国内部审计工作仅仅依据审计署《关于内部审计的规定》，与其他审计相比，其法律级次明显偏低并无完善的内审法律保障体系，内部审计的准则和工作规范等尚未制定。因此，制定企业内审法规，保障内部审计的合法身份，使内审工作有法可依，内审人员有章可循，这已成为时代的要求。

4．内部审计机构的模式应与现代企业制度相适应

由于我国内部审计工作起步比较晚，经验又不足，再加上企业重视程度不够，造成内审地位落后的同时又带来了审计作用不能充分发挥及效率低下的问题。随着现代企业制度的逐步建立，企业的经营者被赋予相应的经营管理权，企业经营的目的是在寻求利润最大化，企业的成败得失直接关系到企业的命运，因此，内部审计的作用已越来越显示出它的重要性。通过总结国内以往审计机构组织模式及借鉴国外审计组织机构模式，领导层次越高，审计的独立性、作用、有效性发挥得越充分。综观各种领导体制下的审计机构，在内部审计机构模式的选择上惟独董事会直接领导下的审计机构才是最佳选择，它不仅克服了其他审计模式的弊端，而且有利于发挥应有的作用。

 二、建立健全内控制度，强化内部审计工作

近年来，企业出于种种目的需要，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，致使会计信息失真；有的企业领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款等等。针对上述内控失效现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1．根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务采用双签制，所有业务均要经过复核，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上3个层次的内控措施，对于及时防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

2，加大内部考核力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合其他职能部门来具体执行检查工作，并将考核的结果与职工升迁挂钩。同时坚决维护内部审计的权威性，对违法违纪现象及时揭露严肃查处。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要分析其原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能部门，及时对制度中的相关内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。

3．建立、完善符合现代化管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一。在企业内部建立独立的内部审计机构、完善的内部审计制度是达到上述目标的重要途径。内部审计机构应该独立于财务部、人事部，直接对监事会负责，遇有重大的内部审计事项或发生重大的违规、违法事件时，还可以直接向股东大会及其常设机构董事会报告，以确保最大限度地完成企业经营目标。

4．规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有作为。内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛。要建立健全内部控制制度并有效运行，首先就必须强化企业的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内部控制制度工作得以顺利进行。

参 考 文 献

1．耿建新，宋常．审计学【M】．北京：中国人民大学出版社。1999．

2．钱颖一．企业的治理结构改革和融资结构改革【J1】．经济研究，2001(6)．

3．张维迎．中国国有企业改革的理性思考【N】．中华工商时报，2002—04—25．