浅谈医院内部控制制度的完善

一、医院内部控制面临的主要问题

二、建立完善内部控制制度的改进措施

三、结语

内 容 摘 要

内部控制制度是现代医院管理的一项重要制度,随着我国医疗体制改革的进行,医院越来越重视资产的安全性、会计资料的真实性,同时医院也开始更加重视经营效率。因此,转变医院管理观念,运用现代管理理念和方法,构建医院完善的内部控制体系是非常有必要的。因此本文拟在探讨我国医院内部控制现有问题的基础之上,提出完善内部控制的建议,从而为医院医改的顺利进行提供有力保障。

关键词:医院 内部控制 存在问题 完善 措施

浅谈医院内部控制制度的完善

引言

内部控制制度是一个组织管理系统中必不可少的,由全员共同实施的旨在保证财产安全,单位经营合规合法以及财务信息真实性的控制活动。长期以来,许多大型医院经常出现账务操作不规范,会计信息不真实,甚至出现严重混乱的情况,造成了医院甚至是国家的资产大幅度流失。因此,为了保护个人、集体、国家的财产安全,完善医院内部控制制度是非常有必要的。此外,建立完善的内部控制制度,能提高医院的经营效率效果,从而给医院带来经济效益。以下首先来介绍下我国医院现行内部控制制度中存在的问题。

1．医院内部控制面临的主要问题

1.1医院内部控制环境薄弱,管理者内部控制观念淡薄,制度执行力不足。医院内部控制环境是医院内部控制制度建立和有效执行的基础, 医院内部控制处于一个非常重要的地位,但目前医院以及卫生系统普遍存在内部控制环境薄弱的问题,有的医院内部控制设计本身存在问题,有的医院即使有内部控制制度,但是其执行缺乏有效性,形同虚设。出现这方面问题的主要原因是因为医院的领导人员对内部控制制度本身缺乏认识,对其不够重视,加上执行人员本身的素质问题,最终造成了内部控制制度的执行有效性大打折扣。

1.2内部控制制度评价机构设置的不合理性。一般作为内部控制评价部门的是内审部门,该部门是医院内部控制制度非常重要的部分,最主要的工作职责是在评价内部控制制度的基础上,提出一些改进和完善内部控制制度的建议。一般来说,内审部门作为内部控制评价机构,应该具有高度的独立性,但是现在的有些医院在设立内审部门时,却忽视了这点,而是直接把其作为财务部门的附属机构,这样将直接影响其工作的独立性和有效性。

1.3医院员工的素质有待提高

内部控制制度能否有效实施与其实施人员的素质的相关性是非常大的。目前,在有一些医院,会计岗位人员不具有会计专业技能,由此造成会计操作杂乱,会计账目混乱。同时,目前医院的有些财务管理人员甚至没有接受过正式的专业教育。也没有相应的管理培训,因此内部控制制度的实施受到了极大的限制。

1.4内部控制制度评价标准缺乏统一的标准体系。当前关于内部控制评价标准还缺乏一个统一的体系,虽然财政部制定了《企业内部控制规范》,但这个规范仅适用于企业,确切的说还只是处于企业试行阶段,而目前关于医院的内部控制评价监督体系还没有很好的建立起来,因此缺乏一个统一的评价体系。医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。事实上,不同的医院由于存在方方面面的不同,而内部控制评价本身就涉及到医院内部的方方面面,因此要统一一个标准的评价体系是存在很大的困难。

2．建立完善内部控制制度的改进措施

2.1不断增强管理人员对内部控制的认识，逐步提高工作人员的素质。医院的领导层管理者是医院内部控制制度的负责人，管理者的态度会在很大程度上影响会计内部控制实施的有效性。因此医院管理者要统一思想，重视内部控制制度设计和实施工作。内部控制制度的建立为医院内部控制工作的全面展开奠定了一个基础，同时在执行的过程当中，一方面医院要对管理层给予一定的培训，使其正确认识内部控制制度的规范，为医院实现预期目标提供更高保证。另外一方面，领导者在用人方面要严格把关，对于不同的岗位要安排不同层次的人员，同时，要大力加强对工作人员的培训，通过相互交流相互学习，提高他们的专业素质，以此来增强工作人员的自身执行能力和群体执行能力。

2.2增强内审部门的独立性，充分发挥其监督职能。目前许多医院内部审计机构独立性缺失,造成了内部控制制度执行力大打折扣,因此,为更加有效地行使监督强化内部控制,应该加强内审部门的独立性建设,将其设建立为一个相对独立的部门。具体来说,可以将内部审计部门的监督作为医院内部控制部门主线,院长负责掌控,同时在各个部门设立独立的审计科室,以此来确保内部审计工作的有效性,权威性和独立性。另外,要充分认识到,随着医院管理水平的提高,内审部门的职能已经由传统的监督向分析评价方向转变,因此要不断的扩大内审人员的业务素质和工作水平,同时,在内审工作执行过程当中,必须要保护审计人员能够依法行使职能,以此来保证会计信息的真实性、可靠性。同时还必须强化单位的领导人在内审工作中的法律责任,以此来保证审计资料的合法、真实以及完整。

2.3建立健全内部控制制度有效评价体系。尽管目前医院统一的内部控制评价标准尚未建立,医院还是应该结合内部控制制度的建立以及实施情况,定期对内部控制有效性进行评价,并编制内部控制自我评价报告。评价内容主要包括以下四个方面：第一,内部控制制度的建立是否健全,是否在各个控制点采取了控制措施,衔接是否紧密,有没有必要的监督。第二,内部控制制度的建立是否结合了单位的具体情况,而具有很强的适应性和灵活性。第三,内部控制制度是否与本单位战略相一致,有没有配套措施。第四,内部控制的设计和实施是否符合成本效益原则。

3．结语

总之,医院内部控制制度的实施,要综合运用各种行政手段、法律手段、经济手段等全方位、全过程来进行管理,才能达到预期效果,真正建立健全医院内部控制制度。

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