论述现代企业成本管理

本论文在会计论文栏目，由论文格式网整理,转载请注明来源www.lwgsw.com,更多论文,请点论文格式范文查看 [摘要] 成本货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产。货币资金分为现金、银行存款、其他货币资金三部分。企业拥有货币资金是进行生产经营活动的基本条件和保障。货币资金的核算是会计核算中最基本的核算，但由于它本身所具有的较高流动性的特点及其在生产、生活中的特殊作用，在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 [关键词] 企业成本货币资金管理制度改进目录一．介绍………………………………………………………………………………3 二．公司简介及成本资金管理一般程序……………………………………………3 三．成本资金管理的现状及影响因素分析…………………………………………3 四．加强企业成本资金管理的相应对策……………………………………………4 4.1 正确运用和管理备用金……………………………………………………4 4.2 采购对策……………………………………………………………………4 4.3 销售对策……………………………………………………………………4 4.4 加强企业内部控制…………………………………………………………5 4.5 效益管理……………………………………………………………………5 五．如何加强企业成本资金的管理…………………………………………………5 5.1 日常成本资金管理…………………………………………………………5 5.2 加强对往来款项和存货的管理……………………………………………5 5.3 加强对拖欠的应收账款的管理……………………………………………5 六．结论………………………………………………………………………………5 七．参考文献…………………………………………………………………………6 随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使成本资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受到利益驱动的影响，社会审计也走过场，以致有的企业“假数据真做账、真数据作假账”，不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。一、公司简介及成本资金管理一般程序阜博通（杭州）网络科技有限公司是一家从事宽带多媒体通讯技术研究、开发和应用的高新技的外商独资企业, 其核心技术集中于数字媒体的压缩、存储和网络传输，应用广泛。企业属于IT行业，经营效益还不错，但公司的经营点分布的不够多，非常的局限。现结合我公司的具体情况,浅谈一下对当月发生的有关资金管理过程：（1）根据公司规定，出纳人员每月从存放在公司的备用金不得少于5000元，在公司规定范围内每月保险箱内有过多的备用金超出，有两个月达到13000元和20000元。（2）各部门的人员根据自己的需要，从出纳人员处领用当月的备用金（3）有关人员依据所发生的业务发票随时到出纳人员处报销，出纳人员根据所报销的金额及时给予结清（4）公司在发生材料或固定资产采购时出纳人员货款开具现金或转帐支票，并及时在支票登记薄上进行登记，再由采购人员直接送到采购商。（5）在销售商品时，根据客户的要求，企业产品部及时将货物发出，财务部根据货款开具增值税专用发票或普通发票。（6）客户根据合同给的期限，将货款转入企业银行帐号，财务部拿到银行回单给予入帐（7）次月初出纳人员就会计处所做的工资清单，从银行提取现金及时发放上月工资。二、成本资金管理的现状及影响因素分析根据一段时间的工作接触，现对我单位的成本资金管理流程和制度做个概括，我公司是一就家软件研发企业，其日常资金流动量占总资金的50%以上，企业管理资金也是企业资金的重要组成部分，而应收帐款占的比例大于应付帐款。例1：从之前查看企业以前年度的会计报表和凭证中发现有一笔2004年8月25日与“上海XXX贸易有限公司”发生的一笔货物销售的货款至今还未全部收回，而企业在应收帐款的管理上也没有任何的措施，比如财务部需提供未收数据给销售部，然后由销售部去催款，再是把应收帐款改为应收票据、计提坏帐准备、以及应收帐款两年时间要到对方单位确认，还需对方单位以书面形式确认，以免时间过长导致对方否认帐款，造成经济纠纷。这是造成企业资金不完全的主要原因，企业必须加大力度，改善内部管理制度，加强对应收帐款的管理。例2：2006年 4月25日发生的一项材料采购业务，因为急需用材料，供应商又相对较少，采购人员为完成任务，短时间内与供应商达成采购协议，确定好采购数量和价格，财务部门就采购合同内容开具支票，预先支付部分货款。而在仓库部门一周后还不见有材料入库，询问才得知供应商缺货。由于供应商为能准时履行其职责，给企业带来不必要的损失。从这个例子可以看出企业在采购和应付帐款制度上还不够成熟，一般情况下需货到付款，但由于企业内部管理不完善，导致不良的后果。这些都是企业资金周转过程中的一大障碍。造成企业资金周转不灵的原因还可以从这几个方面来归纳：（1）从企业每月备用的角度看：每月备用金都过多的存放在保险箱内。（2）领取备用金的制度：财务部门没有相关的财务制度，就员工就自己填张申领单便能领取备用金，即便是数额过大的。（3）每月的报销制度：具我所知，公司没有制订相应的报销时间，员工一般根据自己据平时的一些需要随时报销有关业务发票。（4）在采购过程中：公司现阶段还没有专门的采购部门，一般都是由各部门根据生产的需要自行进行采购，没有相应的采购制度和预算制度，在采购过程中，大多时候在货还未到达公司时，财务部就将货款全额付给供货方。（5）在销售产品的过程中，这主要是外部原因一起的。由于在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，一方面是商业竞争，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。我公司也是一样，在接到订单同时，就急于将货物发出摈并将发票提前开具给客户，这也给企业资金带来一定的压力，一方面企业并没有手到货款，另一方面，发票开了相当于给对方垫税款，且没有及时的吹款。比如：一比10000万块的货款，税款就要17000元了，要是对方是长期欠款，企业就很划不来了，要是长期这样，将会造成资金周转困难，或失去投资机会等等的更大那损失。总的来说，我认为以上这些原因决大多数是由于企业自身引起的，由于企业相关的一些管理制度不够完善，导致一些工作上和管理的不完全。三、加强企业成本资金管理的相应对策（一）正确运用和管理备用金：企业财务部门应协同各部门做好有关的预算工作，将未来一个月内要发生的费用报送到财务部，由财务部审核后交到总经理出审核，若符合有关规定，财务部再将各部门费用合计起来做具体的备用金提取，而不是盲目的提取较大数额的备用金，从财务角度看，保留现金是所有资产中收益最底的。过多的保留现金会影响公司资产的获利能力。此外，现金的流动性最强，很容易为不法分子偷窃、贪污。再是，员工领取备用金时，也应该有相应的领用备用金的理由，若是数额在1000以内的，先由交部门主管审核确认，再由财务部审核确认后再领取相应的备用金。若是数额超过1000以上的，还应有总建立批示审核。最后确认备用金的领取。在规范备用金的同时企业也要做好报销的相关制度，比如：一个月规定哪几天是报销日期，不在这个日期范围内的不给予报销，而不能由员工自己喜欢。只有这样，才能更规范资金的利用和存取。（二）在采购方面：我认为公司首先应成立一个采购部门，制定专门的采购人员，然后各部门主观再将自己所属部门的采购需要提交到采购部，由采购部门统一做出一个的预算和联系供货方，采购部门将预算好的货款交到财务部，以方便财务部门进行银行存款余额的确认和存取等工作。在确认好采购货源后，财务部不急着将货款付给供货方，可以等材料到达公司，由仓库管理员验收入库再将货款付出，这样既可以保证资金的利用率又可以保证货物的完整性。（三）在销售方面：企业可以合理运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款发生进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。在没有收到货款前尽量不要开出发票，在货物发出后，有关部门要做好应收帐款的管理工作，及时通知购货方，以便其忘记和使其尽快还款。（四）加强企业内部控制：一个企业的效益好坏关系着很多方面，但最主要的还是体现在企业的管理上，其中重要的在于现金的管理，也就是“现金内部控制”，如何能让企业的现金内部控制做的更好，首先，企业要有健全完善的现金内部控制制度，顾名思义：现金内部控制是指各级管理部门为了保护本单位财产的安全完整，确保会计几其他数据的正确可靠，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系。其次，在这个基础上在加以实施。（五）效益管理：从一段时间的报表和银行的存款余额可以看出，企业毛利还不错，不该将更多的资金存放在银行，应该有效的利用起来。企业现在总的效益还不错，完全可以在分析未来行业趋势后和允许的范围扩大经营点，再将这些资金进行有效的投资，以获取更大的收益。如果目前所属行业不景气，可考虑进行其他投资，这是可以降低企业经营风险。也就是我们常说的：“不要把全部鸡蛋放在同一个篮子里”。企业同同一和行业的时间做长了，在利润变薄和竞争日益激烈的前提下，就会考虑到投资进入另一个感到更有潜力的行业，通过把业务扩展到不同领域，不至于在某一领域的经营环境恶化时全盘收损。从而尽可能有效减低整体的经营风险。从某种程度上来讲，这是企业寻找新增长点的主要手段，期待能够从小的规模投资和已经过程中发现适合企业未来的发展的领域，从管理上来讲，这是一种比较正确而长远的做法。四、如何加强企业成本资金的管理（一）日常成本资金管理，在企业的日常管理实务中，银行账户管理似乎是财务人员的专利，鲜让他人涉足；而企业主管很少投入必要的精力予以关注。由于管理权限不够明确，往往造成管理的真空。其实，银行账户管理，尤其是银行账户中的结算业务管理，是一项复杂的系统工程，其操作结果的好坏，不仅影响到企业资金的安全，而且直接左右着企业资金的使用效率。因此，在企业里，不管是财务人员还是主管领导都应该抓牢抓紧银行帐户管理。领导要督促财务人员做好有关银行帐务，财务人员要积极配合有关部门的工作，把银行资金更好的管理和利用起来。（二）加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转企业应下列措施：减少现金的流出，增加现金的流入，减少资金占压时间；加强应收帐款、应付帐款的管理；加强其他应收款和其他应付款的管理；加强预收帐款、预付帐款的管理（三）加强对拖欠的应收账款的管理，企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施：将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。　　五、结论综上所述，随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，而企业在资金管理的上存在着不完善管理制度，因此，为更好的管理和使用资金，企业应重视日常资金的各种管理和应收帐款的回收管理，针对企业自身特点和实际情况，在资金的使用前后都应作好相应的管理工作，使企业的资金能更好的利用起来。为企业进一步发展垫定良好基础，增加企业的收益参考文献 [1] 龙菊，葛丽梅.新编出纳入门 [M] 中华工商联合出版社，2002.11 [2] 王成.企业内控经典案例 [M].中国经济出版社，2001.1 [3] 张采风.应收账款的管理与清收.2001.9