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个人所得税改革问题的思考
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一、文献综述
(一)国内改革问题思考的现状
•••••我国个人所得税起步较晚,税务筹划在我国出现的历史很短。20世纪80年代以来,世界各国尤其是西方国家相继展开了以所得税为核心的大规模税法改革。尽管各国国情不同,但改革的基本趋势是比较一致的。在世界范围内扭转了所得税税率多年来不断增高的趋势。我国第一部《个人所得税法》于1980年颁布施行。其主要适用对象是外籍人员及港、澳、台同胞。随着改革开放的深入,国务院于1986年颁布了适用于我国公民的《个人收入调节税暂行条列》及《城乡个体工商户所得税暂行条列》。至此,在对个人所得税征收方面,“一部法律两个行政法规”并存的局面形成了。这些法律法规对促进经济发展、增加财政收入、调节个人收入等方面发挥了积极的作用。但是随之经济的发展,尤其是社会主义市场经济体制的确立。这些法律法规的不足也就越来越明显了。为了适应市场经济发展的需要,1993年10月,八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国所得税法)的决定》,自1994年1月1日起施行。这次对个人所得税法的修改,是我国个人所得税制度的重大改革,它标志着个人所得税法朝着科学化、规范化、国际化的方向迈进了一大步。主要变化包括:扩大了个人所得税法的适用范围、引入征税的“居民”概念,调整了应税项目,税负比以前有所降低等。《个人所得税法》修改后至今,中国工业化,信息化高速发展,社会分层剧烈,贫富悬殊大,税制改革问题值得思考。同时,随着市场经济的日渐成熟和各项法力法规的日益完善,依法纳税逐渐被人们所认识和重视,如何使个人所得税获得最大的收益是要考虑的问题了。
(二)国外改革问题思考的现状
在国外个人所得税起步较早,个人所得税已经深入人心,发展的相当成熟。个人所得税1799年首创于英国,是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展,该税种所占地位越来越显著。个人所得税在税制体系中占据着重要的地位。在全世界22个发达国家中,17个国家以个人所得税为主,不以个人所得税为主的5个国家(法国、奥地利、冰岛、葡萄牙、挪威)中,其个人所得税占税收收入的比重最低的也在14%以上,个人所得税在整个税收收入中占有绝对的优势地位,成为国家财政收入的主要来源。就美国而言,美国的富人是美国个人所得税缴纳的主体,个税收入的六成来自最富有和高收入的人群。美国根据个人收入情况逐步提高税率,以此减少低收入者的负担,控制高收入者的收入过快增高。其最基本的原则是收入多缴税多,收入低的可以先缴税后退税。西方发达国家采取以直接税为主的税收政策,然而我们还停留在以间接税为主的税收政策,且对不同收入来源采用不同的税收和扣除方式,不能全面衡量纳税人的综合收入和真实纳税能力,难以体现公平税负,合理负担的征收原则。可想而知个人所得税的问题已然迫在眉睫。
••••••
二、论文提纲
一个人所得税基本内容
(一)相关概念
1个人所得税的概念
2关于个人所得税征收的概念
(二)个人所得税的主要组成部分
1境内
2境外•
二目前我国个人所得税征管中存在的问题
(一)个人所得税占税收总额比重过低
(二)个人所得税税收征管制度不健全
(三)个人所得税费用扣除标准缺乏科学性•
三完善我国个人所得税制度的思考建议
••
三、参考文献
1、张瞳 从税收公平原则论我国个人所得税税法的完善[M]. 天津财经大学出版社2009.2:19-22
2、李义 实现收入分配公平的税制改革[J]. 税务研究 2010,5:30-32
3、静雅婷 关于完善我国个人所得税制度的探析[M]. 天津:天津财经大学出版社,2005.1:13-16
4、黄秀梅 个人所得税费用扣除全国统一存在的问题及对策[J].会计之友,2007,8:46-49
5、颜向松 关于个人所得税税负不均的思考和研究[J].管理论丛与教育专刊,2007,5:72-73
6、陈钰红 浅谈我国个人所得税存在的问题及对策[J]. 商,2013,22:197
7、汪颖 我国个人所得税征收的问题研究[D].南昌大学,2013. [8]
8、尹小萍 新个税存在的问题及解决措施【J】.经济研究导刊,2013(34)
9、韩鹏,弓福. 中国个人所得税制度现状及改革研究【J】.未来与发展,2013(8)
10、石金钢 2011年个人所得税制度改革评析【J】.云南警官学院,2012(3)
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