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新会计准则下的上市公司盈余管理问题研究
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新会计准则下的上市公司盈余管理问题研究
【中文摘要】盈余管理一直是目前国内外经济学和会计学领域广泛研究的课题。上市公司利用会计准则的可选择性对盈余进行管理,新会计准则虽然在一定程度上对盈余管理现象进行了制约,但同时又留下了新的盈余管理空间。本文从目的、手段和经济效果的角度对盈余管理的概念进行解释,并结合盈余管理的主要手段和动机,着重分析盈余管理在新形势下可能的变化,揭示了新准则下上市公司盈余管理新方向并立足于盈余管理现象不可完全消除同时又有其存在价值这一现状,提出若干个可行性建议以期能助于规范上市公司盈余管理行为。
【关键词】盈余管理,上市公司,新会计准则
目 录
中文摘要与关键词……………………………………………………………………1
目录……………………………………………………………………………………2
1盈余管理概述…………………………………………………………………………1
1.1盈余管理的内涵……………………………………………………………………1
1.2盈余管理存在的必然性……………………………………………………………2
1.2.1盈余管理存在的内因…………………………………………………………2
1.2.2盈余管理存在的外因…………………………………………………………2
1.3我国上市公司盈余管理的动机……………………………………………………2
1.3.1基于管理者利益的动机…………………………………………………………2
1.3.2基于公司利益的动机……………………………………………………………3
2 新会计准则对上市公司盈余管理的影响…………………………………………3
2.1新会计准则具体项目对盈余管理行为的制约……………………………………3
2.1.1后进先出法的取消………………………………………………………………3
2.1.2资产减值准备计提后不允许冲回………………………………………………4
2.1.3同一控制下的企业合并以账面价值为基础……………………………………4
2.2 新会计准则引发的新的盈余管理空间…………………………………………4
2.2.1公允价值的应用…………………………………………………………………4
2.2.2利用债务重组准则………………………………………………………………4
2.2.3利用借款费用资本化……………………………………………………………5
3盈余管理的利弊分析及规范管理的对策建议……………………………………5
3.1盈余管理的利弊分析………………………………………………………………5
3.2规范上市公司盈余管理行为的对策建议…………………………………………6
3.2.1不断完善会计准则………………………………………………………………6
3.2.2规范公司治理结构并改进证券市场监管制度…………………………………6
3.2.3加强审计提高审计质量…………………………………………………………6
3.2.4提高财务信息使用者的识别能力并加强会计职业道德建设…………………7
4 结论…………………………………………………………………………………7
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