电子商务税务工作面临的问题及措施

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[摘要]随着全球电子商务的发展，我国电子商务面临着各种机遇和挑战，与发达国家相比我国电子商务还存在很多问题。电子商务与传统商务一样，其中税收是一个不可避免的问题，电子商务通过什么手段收税？实行什么样的合理税率？电子商务发展初期是实行免税、优惠税还是传统税率？这些都是电子商务发展中需要解决的问题本文通过对我国电子商务发展现状以及存在的税收问题分析，提出了现阶段发展电子商务的税收问题以及措施。
[关键词] 电子商务、发展现状、税收问题、对应的措施
一、电子商务的定义
所谓电子商务① (Electronic Commerce)电子商务是一种商务活动的新形势。电子商务是指交易当事人或参与人利用现代信息技术和计算机网络（主要是因特网）所进行的各类商业活动，包括货物贸易、服务贸易和知识产权贸易，从而实现商品和服务交易以及交易管理等活动的全过程无纸化，并达到高效率、低成本、数字化、网络化、全球化等目的。
人们不再是面对面的、看着实实在在的货物、靠纸介质单据（包括现金）进行买卖交易。而是通过网络，通过网上琳琅满目的商品信息、完善的物流配送系统和方便安全的资金结算系统进行交易。电子商务是Internet 爆炸式发展的直接产物。
二、我国电子商务的现状
我国电子商务虽然起步较晚，但发展速度较快。电子商务与互联网之间是相辅相存的关系，由于我国互联网用户人数众多，因而电子商务在我国具有较好的发展基础。2008年，我国网络交易总额达到了1200多亿。在2008年，网络购物市场的增长趋势明显。目前的网络购物用户人数已经达到7400万人，年增长率达到60℅.但与发达国家相比，仍然存在一定距离，美国为71℅远远高于中国的使用率。
我国电子商务发展虽然很快，但在重点群体中所占的比例却很不均衡，大学生和办公室职员两个群体所占的比例大大超过了中小学生和农村外出务工人员，中小学生由于自身年龄及经济能力的原因暂不予考虑，而农村外出务工人员所占比例较低则说明了电子商务的发展的不平衡。因此在今后几年里，电子商务的发展应该向城市郊区及农村扩展。我国政府高度重视电子商务发展，但由于我国各项社会性基础设施不甚完备，相比发达国家仍有较大差距。而保障电子商务活动规范、安全运行的社会法规、诚信环境不完备则是制约我国电子商务发展的更直接、深层的因素。
电子商务与传统商务一样，税收是一个不可避免的问题，电子商务通过什么手段收税？实行什么样的合理税率？电子商务发展初期是实行免税、优惠税还是传统税率？这些都是电子商务发展中需要解决的问题，已经受到许多国家的税务部门和一些国际组织的关心.在电子商务中，税务工作应该是面对电子商务带来的机遇和挑战,提出相对应的措施，下面是电子商务中税务工作面临的主要问题：
三、电子商务的纳税主体问题
电子商务是基于互联网的一种全新模式，电子商务将直接消除一些中间环节，创造一些适合电子商务的主体。被消除的中间环节比如说一些代理商、批发商、零售商等，作为传统商务模式的纳税主体将消失。同时，一些新的电子商务公司以及电子商务增值服务提供商将成为电子商务新的纳税主体。
电子商务的纳税环节问题
在电子商务中，如B2B、B2C、等等，这些新的商务模式中由于交易对象、交易过程等都与传统的商务模式不同。针对电子商务的买方、卖方和中间商中的哪一个交易环节征税，是电子商务面临的纳税问题。
五、电子商务的纳税方法问题
电子商务讲求的是快捷、方便、高效和节约，试想电子商务在轻松点击鼠标间即完成了交易，却仍需要打印各种单据，到税务机关去报税、纳税，税务就成了电子商务发展中的一个障碍。如何实现网上交税，利用有效的技术手段来进行网上税收管理，是对各国税务机关的一个重大挑战。网上缴税首先需要的是税务机关能够在网上提供让企业亲自完税的“税务台帐”，即税务机关提供报税软件,在网上提供报税业务的接口，并要求企业在网上自觉的按固定税率进行报税和纳税。如何建立企业和税务机关“税务帐台”之间的直接通道，并利用网络安全措施确保企业财税资料的完整性、保密性和真实性，是成功实施网上报税和纳税的关键。

网上报税和纳税的流程可以是这样的：企业通过拨号上网或者其他上网方式登陆到税务机关的网上“税务台帐”，利用企业的用户名、密码和数字证书在线申请报税和纳税，在填完各种税务申请表后即可在线提交。税务机关根据纳税人提交的电子申报表进行逻辑审核，审核结果正确的给予办理申报处理，并通过网络向申报者提供报税回执。最后税务机关使用电子信息交换的方式与申报者开户银行进行连接，给予直接扣缴税款。
但是，网上电子商务的交易很难跟踪，网上纳税如何防止偷税漏税也对税务管理提出了挑战，如网上下载，网上信息服务这届提供等等，企业不主动纳税，税务机关如何有效监控，并实施合理的税收，这都是必须解决的的问题。XML和B2B电子商务中的应用和发展，可能成为解决这些问题的关键。
电子商务的税收优惠问题
随着电子商务的迅速发展和普及，电子商务将成为网络经济时代基本的商务运作模式，无疑，电子商务也就成了未来最主要的水源。如何为电子商务制定合理的税率是关系到电子商务的发展和国家财政收支平衡等重大问题。鉴于电子商务的巨大优势和潜在利益，美国从1996年底就开始实行电子商务的国内零税收和国际年关税的政策，国内零税大大促进了电子商务在美国的飞速发展，同样国际零关税也为美国的产品和服务抢占国际市场提供了巨大的动力。
在我国，电子商务的出现和发展晚于美国，但发展极为迅速，电子商务的税收问题也开始提上日程，国家有关部门在一次“电子商务立法高层研讨会”上曾指出，当前我国电子商务活动中存在三方面的问题：一时电子商务合同；二是电子支付规范；三是电子商务征税规则，在电子商务征税规则中强调，传统的税收法则涵盖不了电子商务征税，在制定电子商务征税规则中，要按照国际惯例考虑减税、免税或者其他优惠税率。
电子商务的跨国征税问题
随着电子商务的进一步发展，如何对跨越国界的电子商务进行征税，已经是摆在各国税务机关面前的一个重要课题。例如一个在欧盟几个国家利用因特网售货的美国公司，必须在所有这些欧盟国家注册并缴纳因特网销售增值税，这样不仅仅大大增加了跨国电子商务的管理费，而且一些小的Internet供应商却因此被排除在许多跨国因特网活动之外。经济合作与发展组织（OECD）发展跨国间的电子商务会在某些情况下，导致一些国家双重收税，而在一些国家不纳税的情形。
为了保证各国税制的公平、透明、以及易于管理，OECD为电子商务税制提出了几条基本规定：
税制必须公平，在进行同样的交易情况下，必须以同样的方法向纳税人征税；
税制必须简单，税收机关的行政费及纳税人的手续费应该尽量小；
对纳税人的各项规定必须明确，以便使交易的纳税数额率先就一幕了然，纳税人应该知道什么东西在什么时候，什么地点纳税；
无论采用那种税制，都必须是有效的，它必须在正确的时间产生正确数额的税收，并最大限度的减少逃税、避税的可能；
必须避免经济变形，企业政策者应该死受商业机遇的驱动，而不是受税收条件驱动；
税制必须灵活机动，以便使税务规章与技术及商业发展齐头并进；
必须把国内通过的任何税收规定及现行国际税制的任何变化汇总起来，以确保各国之间的因特网税收公平共享
发达国家与发展中国家之间的征税基础的确定特别需要
以上意见被认为是因特网有效公平税制的指导，跨国间的电子商务征税，需要各国之间的双边、多边的谈判和协商，已经国际经济组织的参与协调来进一步完善。
关于我国电子商务税收的措施
(1) 加强电子商务税收立法工作
电子商务的快速发展必将导致税收问题的出现，我国应适时立法，规范电子商务的交易规则，使税收征管有法可依。加强网上贸易与税收理论发展之间内在联系的研究；探讨电子商务条件下的税收政策趋向、税收制度要素以及征收治理方面的变化规律，以适应电子商务发展的需要；规范电子商务经营者、服务者、消费者与税务部门的权利义务关系，界定我国在电子商务环境下对居民、常设机构、所得来源的划分标准，明确纳税主体、征税对象和纳税期限等税制要素的内涵，使税收征管有章可循。　　
（2）调整税制结构。
建立电子商务税务登记制度，使用电子商务交易的专用发票是税制结构调整的一个重点所
（3）形成网上征税
研发智能征税软件，形成网上自动征税系统，用计算机技术来控制偷税漏税是电子商务税收的重要举措。用技术手段强制执行可以弥补法律与道德约束上的不足。
（4）加强与有关部门、组织或行业的协调配配合
税务部门要加强与财政、金融、外贸、工商、海关、公安等部门和行业之间的协调配合，共同研究电子商务运行规则及应对电子商务税收问题的法律法规，并通过纵横交错的管理信息网络，实现电子商务信息共享。
（5）加强复合型人才培养
（6）加强国际间税收合作与交流
只有通过我国与世界各国税务机关的密切合作，运用国际互联网等先进技术，加强国际情报交流，才能深入了解纳税人的信息，使税收征管、稽查有更充分的依据，防止国家税款的流失。
(7)加强税务系统网站建设，提高税务人员素质
税务系统要尽快在网上与网上银行、网上海关、网上商户等部门建立联系，实现对纳税人的网上监控。同时，对税务人员需要进行全面的网络知识和计算机应用技术培训，提高税务人员的素质，从而提高税务系统在网络经济环境下的整体管理体系。
（8）开发电子税收软件，实现征税信息化。随着电子商务的迅猛发展，电子商务税收将成为国家税收的重要组成部分。因此，要大力加强税收征收管理方面的科研投入，尽快开发出一种电子商务管理的技术平台，加快税收管理电子化进程，提高税务管理能力和效率，完善电子税收系统，为电子商务征税提供技术的保障。这种电子税务管理技术平台，其功能应当十分强大，操作简单，能在每笔交易时自动按交易类别和金额进行统计，计算税金并自动交割、入库，从而完成针对电子商务的无纸税收工作。