上市公司财务造假问题及其防范——以九好集团为例

中文摘要

上市公司的财务状况决定着公司的经营情况、经营规模、市场价值和市场竞争力。正因为财务在公司经营中的地位如此重要，许多缺乏经济能力的上市公司采用多种手段，在公司财务上大作文章。近年来，财务造假手段的隐蔽性有所提高，财务造假发生的频率也有所增长。财务造假对投资者和证券市场造成了严重影响。因此，本文采用案例研究法，对上市公司财务造假问题进行分析。具体研究内容包括财务造假的动因、手段和危害，以及上市公司财务造假的基本状况，然后以九好集团财务造假为例进行案例研究。本文研究发现，九好集团主要通过虚增收入、虚增银行存款，并同时收买了独立审计进行造假。本文认为，应加大对财务造假的处罚力度、提高会计诚信以净化社会环境、完善会计规则以减少会计操纵空间、强化社会监督作用，如此才有可能将上市公司会计造假行为降低。

关键词：财务造假；上市公司；九好集团

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景及意义 1

（二） 国内外研究现状 1

（三） 研究内容 2

（四） 研究方法 2

二、 财务造假的动机与手段 3

（一） 财务造假的涵义 3

1． 利益驱动 3

2． 内部控制失效 3

3． 社会监督不力驱动 3

（二） 财务造假的手段 4

1． 增加资产 4

2． 减少费用 4

3． 增加收入 4

4． 其他手段 4

（三） 财务造假的危害 5

1． 对个人的危害 5

2． 对证券市场的危害 5

3． 对公司的危害 5

三、 九好集团财务造假案例介绍 6

（一） 九好集团基本情况 6

（二） 九好集团财务造假始末 6

1． 财务造假初始 6

2． 财务造假深渊 6

3． 社会公众举报 6

4． 财务造假被查 6

四、 九好集团财务造假案例分析 7

（一） 九好集团财务造假的动因 7

1． 九好集团财务造假的内因 7

2． 九好集团财务造假的外因 7

（二） 九好集团财务造假的手段 7

1． 虚增收入 7

2． 虚增银行存款 8

3． 审计意见购买 8

（三） 九好集团财务造假的影响 8

1． 对九好集团及其责任人的影响 8

2． 对其他利益相关者的影响 8

（四） 九好集团案例 8

1． 我国企业财务造假的特点 8

2． 我国企业财务造假的主要原因 9

五、 防范上市公司财务造假的启示与建议 11

（一） 九好集团财务造假的案例启示 11

1． 上市公司造假害人害已 11

2． CPA处理不当 11

3． 证监会处罚力度轻 11

（二） 防范上市公司财务造假的建议 11

1． 加大对财务造假的处罚力度 11

2． 提高会计诚信，净化社会环境 11

3． 完善会计规则，减少会计操纵空间 12

4． 强化社会监督作用 12

5． 健全企业内部会计控制制度 13

结束语 14

参考文献 15