中国现行个人所得税问题探析 (6)

中文摘要

个人所得税制度改革是 2018 ~2019年税务改革工作的重点之一，在此背景下，个人所得税制度实现了分类税制到混合税制的改变，增加了与居民日常生活息息相关的专项附加扣除，更加符合税收相对公平的原则。显而易见的是，个人所得税作为一项居民感受最直接的税种，制度设计已经趋于完善，但在制度执行方面，即个人所得税的征管层面上，仍然存在很多问题亟待解决。

本文主要分为五章。第一章是绪论，从总体上介绍了研究的背景和意义，在个人所得税制度改革的大背景下，论述个人所得税征管层面存在的问题，阐述国内专家、学者对个人所得税征管的研究成果。第二章是个人所得税基本概述，对本文所涉及的个人所得税征管相关概念进行解析，围绕征管工具、征管对象、征管方式三大方面进行展开，介绍个人所得税的三大职能定位和三种税制模式。第三章为个人所得税征管改革分析， 2018 ~2019 年的个人所得税改革力度空前，征管工具、征管对象、征管依据、征管方式均有较大调整，对个人所得税征管产生积极影响。第四章论述个人所得税征管的现实困境，目前存在征管工具较为封闭、征管对象设定不合理、征管方式存在漏洞等问题，在一定程度上影响个税实施。第五章立足我国实际，论述个人所得税征管的优化建议，一是加速征管工具升级，充分利用大数据平台整合多方数据、建立自然人纳税信用体系、完善配套制度建设；二是加强征管对象管理，引入以家庭为单位进行纳税申报，有重点地关注高收入人群，提高纳税人遵从度；三是加快征管方式转变，加大违法行为处罚力度，增设申报激励制度等，多途径促进征管方式合理化。

关键词：个人所得税；改革；征管；探析

目录

目录 2

绪论 4

一、个人所得税征管基本概述 8

（一）个人所得税征管层面的相关概念 8

1、税收征管 8

2、征管工具 8

3、征管对象 8

4、征管方式 8

（二）个人所得税的主要作用 8

1、宏观调控 9

2、筹集收入 9

3、调节分配 9

（三）个人所得税的三种税制 9

1、分类所得税制 9

2、综合所得税制 10

3、混合所得税制 10

二、个人所得税征管改革分析 11

（一）征管工具升级 11

1、金三系统 11

2、自然人税收管理系统扣缴客户端 11

3、外部信息系统 11

（二）征管对象明确 11

1、明确居民身份的定义和判定标准 11

2、对部分劳动性所得综合征税 12

3、启用全员全额明细申报 12

（三）征管方式优化 12

1、首次登记申报 12

2、资料留存备查 12

3、部门协助核对 12

4、进行预扣预缴 13

5、年度汇算清缴 13

三、个人所得税征管的现实困境 14

（一）征管工具较为封闭 14

1、大数据应用不充分 14

2、信用体系建设滞后 14

3、配套制度建设不完善 14

（二）征管对象不够合理 15

1、税收公平体现不够 15

2、全员明细申报造成申报质量不佳 16

3、高收入者监管不力 16

4、纳税人遵从度不高 16

（三）征管方式存在漏洞 17

1、税务稽查缺位 17

2、处罚力度不大 17

3、自然人汇算清缴可操作性不强 17

四、个人所得税征管优化建议 18

（一）加速征管工具升级 18

1、充分利用大数据平台 18

2、建立自然人纳税信用体系 18

3、完善配套制度建设 20

（二）加强征管对象管理 20

1、引入以家庭为单位进行纳税申报 20

2、重点关注高收入人群 21

3、提升纳税服务水平 21

（三）加快征管方式转变 21

1、合理利用奖惩机制 21

2、优化汇算清缴和申报退税流程 22

结 语 23

参考文献 24