公司利润操纵的常见手段及其对策

内 容 摘 要

在中国的证券市场上，财务造假事件屡见不鲜，证券市场财务造假已然成为我国一个普遍现象。由于我国相关法律法规的不健全，越来越多的公司通过对利润的操作来进行财务造假。利润操纵给社会和个人带来的损害很大，有必要对其进行分析研究。本文通过首先对利润操纵进行了界定，并从公司进行利润操纵的内因和外因两方面进行原因分析；然后重点讲述了公司进行利润操纵的主要手段，主要是虚增销售收入，进行挂账处理，利用关联交易来调节利润，通过变更会计方法和政策来调节利润，通过调整费用来进行利润操纵等。最后根据文献研究和自己所学，从改善公司治理结构，优化公司股权结构、加强公司的内部控制、提高会计人员的综合素质、完善会计准则及公司会计制度、强化对关联交易的控制和管理、提高CPA的职业道德素养、加大惩罚力度，提高利润操纵成本几个方面提出相应的防范对策。希望为控制公司利润操纵提供整治对策。

[关键词]：利润操纵；成因；对策

目       录

1.前言4

2.公司进行利润操纵的界定和成因4

2.1利润操纵的概念4

2.2公司进行利润操作的内因5

2.2.1公司经营者为寻求自身利益而编造虚假利润信息5

2.2.2公司为了融资和维护良好的形象而进行利润操纵5

2.2.3公司为规避税收而隐瞒利润6

2.2.4上市公司为了自身利益进行利润操纵6

2.3公司进行利润操纵的外因6

2.3.1会计准则和会计制度的缺陷6

2.3.2公司治理结构的缺陷6

2.3.3证监会的相关规定和治理存在问题7

2.3.4注册会计师(CPA)审计监督机制不完善7

2.3.5地方领导提高“政绩”的渠道7

3.公司进行利润操纵的手段7

3.1虚增销售收入8

3.2进行挂账处理7

3.2.1应收账款挂账7

3.2.2待处理财产损益长期挂账7

3.2.3在建工程长期挂账7

3.3利用关联交易来调节利润8

3.4通过变更会计方法和政策来调节利润8

3.4.1利用调整存货的计价方法来调节利润8

3.4.2通过固定资产折旧来进行利润操纵8

3.4.3通过改变长期股权投资的核算方式来调节利润9

3.5通过调整费用来进行利润操纵9

3.6其他方法9

3.6.1通过资产减值准备来调节利润9

3.6.2通过不合理的使用公允价值来调节利润9

3.6.3利用债务重组进行利润操纵9

4.防范公司利润操纵的对策9

4.1改善公司治理结构，优化公司股权结构9

4.2加强公司的内部控制10

4.3提高会计人员的综合素质10

4.4完善会计准则及公司会计制度10

4.5强化对关联交易的控制和管理10

4.6提高CPA的职业道德素养10

4.7加大惩罚力度，提高利润操纵成本11

5.结论11

参 考 文 献