浅议高新技术企业得税的税收筹划

目       录

引言2

一、税收筹划的含义与意义2

（一）税收筹划的含义2

（二）税收筹划的意义3

二、高新技术企业所得税税收筹划的特点及具体方式3

（一）所得税的特点3

1、应纳税所得额计算复杂3

2、税负不易转嫁4

3、税收政策多样性4

（二）高新技术企业税收优惠政策4

1、研发费用加计扣除4

2、技术转让免征减征收入4

3、资产折旧优惠4

4、环境保护所得免征减征所得税5

5、高新技术企业职工教育经费扣除5

（三）所得税筹划的具体方式5

1、税基式筹划5

2、税率式筹划5

3、税额式筹划6

4、延期纳税筹划6

三、 高新技术企业所得税税收筹划的具体运用6

1、销售收入筹划6

2、技术转让收入筹划6

3、不征税收入筹划7

4、工资及职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除筹划7

5、业务招待费的扣除筹划8

6、研发费用加计扣除筹划8

7、固定资产折旧所得税筹划10

8、弥补亏损筹划10

四、高新技术企业所得税筹划存在的问题及原因分析10

1、研发费用归集的问题11

2、内部控制预算管理问题12

3、固定资产折旧计提不当的问题12

五、ABC公司所得税筹划案例13

1、研发费用加计扣除筹划13

2、限额扣除费用的扣除筹划13

3、固定资产折旧所得税筹划14

六、高新技术企业所得税筹划总结15

1、合理归集企业各项费用15

2、培养高质量的税收筹划人才15

3、明确企业财务管理的重要地位16

4、加强企业内部控制管理16

七、结束语16

内 容 摘 要

“十三五”期间，在国家大力发展科学技术，强化科技创新的引领作用，深入推进大众创业、万众创新的大背景下，我国高新技术产业呈现出快速、健康的发展势头，已经成为整个国民经济中具有最大带动作用且增长最快的产业，在促进经济持久、高速发展中，以及在推动经济结构合理化调整方面，均发挥着至关重要的作用。国家制定了一系列财政、税收、金融等优惠政策鼓励高新技术企业的发展。而税收作为国家调节分配的重要方式，对企业的发展有着举足轻重的作用。在企业的每一项日常经营活动中，纳税都是不可避免的，也是企业应尽的义务。在时代背景下，高新技术企业的迅速发展，业务不断的扩张，特别是近两年税收政策不断调整，企业对政策的把握不足，税务方面人才储备的缺口，财税人员对政策的学习不及时等，导致企业涉税风险也在逐渐增大。因此，企业结合自身的特点和发展战略，利用各项税收优惠政策，做好税收筹划，制定出一套适合自身业务特点的税收筹划方案就愈发显得重要。企业应当在符合法律规定的前提下达到节税、降税的目的，以促进企业的发展，增强企业竞争力。而怎样合理、高效利用国家所给予的各种税收优惠政策做好税收筹划，便成为了当前高新技术企业研究与思考的重要课题。

关键词：高新技术企业  涉税风险  税收筹划  企业所得税