上市公司审计中的主要问题及其对策

内 容 摘 要

摘要： 随着市场经济的发展和资本市场的不断壮大，社会公众对于上市公司财务信息的需求也日渐增加，因此审计报告质量的好坏越来越被广大报表使用者所重视。但企业经营权和所有权的分离使得企业投资人不介入企业的日常经营管理，造成企业投资人所掌握的会计信息和管理者所掌握的会计信息严重不对等，注册会计师行业由此产生。注册会计师作为独立的第三方，本应起着至关重要的监督作用，即实现企业投资人对企业真实的财务信息充分掌握以及实现企业投资人对企业管理人员日常经营的监督。但近十年来持续不断发生的审计失败事件使得注册会计师和会计师事务所在社会公众中的信任度急剧下降。过去的几年发生的绿大地、万福生科、科龙电器等审计失败案，使得相应的注册会计师及企业无一幸免地受到中国证券监督管理委员会的惩罚，造成了很不好的影响。因此，研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有十分重要的现实意义。

[关键词]：上市公司；注册会计师；审计；企业经营权；企业所有权；

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1.引言3

2.上市公司审计中存在的主要问题3

2.1注册会计师及其所在事务所存在的问题3

2.1.1注册会计师的业务水平3

2.1.2注册会计师的职业道德需要加强4

2.1.3注册会计师事务所的市场竞争有待规范4

2.2上市公司方面存在的问题4

2.2.1股权过于集中4

2.2.2公司内部控制薄弱，内部审计缺乏独立性5

2.3法律及制度方面存在的问题5

2.3.1法律制度不健全5

2.3.2审计行业制度不合理6

3.解决上市公司审计问题的对策6

3.1针对注册会计师及事务所方面的对策6

3.1.1完善人才选拔途径，制定培养注册会计师计划7

3.1.2规范职业道德规则，建立职业信誉制度7

3.1.3加强监管、创造公平有序的市场竞争环境7

3.2完善上市公司的内部控制机制8

3.3针对法律及制度方面的对策8

3.3.1完善相关的法律制度8

3.3.2．规范审计行业制度9

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