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上市公司审计中的主要问题及其对策
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XCLW99290 上市公司审计中的主要问题及其对策
内 容 摘 要
随着经济的快速发展,我国上市公司的数量在不断增加,但由于证券市场监管力度不严,上市公司水平参差不齐,且部分上市公司为了自身利益等考虑,对财务报表进行造假;使得上市公司内部控制及法律制度方面均存在一些问题。这样不但阻碍了企业自身的发展,而且给投资者带来了巨大的损失,严重影响资本市场秩序。作为社会审计的注册会计师面临着关联交易舞弊行为隐蔽性强、关系复杂、类型多样等多方面的挑战,使得审计难度加大,审计风险增加,发生审计失败的可能会增加,注册会计师公正、客观和诚信的形象将遭到社会公众尤其是投资者的质疑,面临严重的信任危机。同时,我国注册会计师审计水平相对不高,对于项目的审计经验还不足,相关的审计程序、方法和技术还有待提高。
国家作为证券市场秩序的监管者,对我国上市公司审计制度制定的相关法律法规还存在缺陷,主要表现为会计准则和审计准则还不够完善,会计准则的不完善使得上市公司利用准则的漏洞进行财务舞弊等。另外,还需要完善人才选拔途径, 规范职业道德规则,加强对会计市场的监管,完善上市公司的内控机制,完善相关的法津制度,规范审计行业制度。
基于此本文从上市公司审计的定义出发,探讨上市公司在审计中存在的问题,找出这些问题的审计对策和监管措施。
[关键词]:上市公司;注册会计师;审计;问题;对策
目 录
1 引言1
2 目前的问题1
2.1注册会计师及事务所方面存在的问题1
2.1.1注册会计师的职业道德意识不强2
2.1.2会计师事务所的组成不合理2
2.1.3注册会计师行业的控制机制尚不健全,外部质量控制机制实践操作不良2
2.1.4法律监管上的不足3
2.2上市公司股权过于集中3
2.2.1控制权会引发控股股东回避控制权市场的风险3
2.2.2大股东“一股独大”股权结构的弊端3
2.2.3控制权集中引发的内部人控制现象4
2.3内控制度薄弱,内审缺乏独立性4
2.3.1内部控制运用环境不完善4
2.3.2内部控制治理结构不合理5
2.3.3内部控制信息交流机制不完善5
2.3.4只注重内部控制理论,不重视实际运用效果5
2.3.5公司人员职业道德水平低、能力差6
2.3.6公司激励约束机制不健全6
2.3.7内部控制监督机制不完善6
2.4审计行业制度不合理7
2.4.1内部审计缺乏独立性7
2.4.2内部审计制度建设不健全7
2.4.3内部审计视野较狭窄7
2.4.4审计技术方法落后8
2.4.5内部审计的人力资源不足8
2.4.6审计“八不准”8
3 相关解决对策9
3.1提高上市公司审计质量9
3.1.1坚持原则,敢于审计9
3.1.2把握全局,善于审计9
3.1.3提高审计人员的审计意识和综合素质9
3.1.4规范会计师事务所10
3.1.5改进审计方法,创新审计技术10
3.1.6积极整合资源,坚持科技强审,协同创新10
3.2完善上市公司的内控机制10
3.2.1优化内部控制环境10
3.2.2加强公司风险管理11
3.2.3完善内部控制体系11
3.2.4强化内部控制监管12
3.3借鉴发达国家的经验,制定相关的会计、审计法规12
3.3.1基于我国国情推进政府会计改革,规范税务审计程序12
3.3.2遵循“基本准则+具体准则”的模式构建,建立专业税务审计队伍13
3.3.3科学界定政府会计主体范围13
3.3.4分阶段、分层次引入权责发生制14
3.3.5协调推进中央和地方政府会计改革14
4 结论14
文献
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