审计风险研究

目       录

内 容 摘 要  …………………………………………………..3

绪  论      ………………………………………………………4

一审计风险的涵义及基本特征……………………………………4

（一）对审计风险认识的两个层次………………………………4

1 狭义的审计风险指发表了不下正当的审计意见的风险………4

2 广义的审计风险——审计职业风险。…………………………4

（二） 审计风险的基本特征 ……………………………………4

1 审计风险的客观性  ……………………………………………4

2 审计风险的普遍性  ……………………………………………5

3 审计风险的潜在性  …………………………………………..5

4 审计风险的偶然性  ……………………………………………5

5 审计风险的可控性  ……………………………………………5

二审计风险的成因分析……………………………………………5

（一）审计机构自身不当形成的…………………………………5

（二）社会环境对审计风险的影响。……………………………6

（三）经济环境对审计风险的影响。……………………………6

（四）法律环境对审计风险形成的影响。………………………6

（五）审计方法对审计风险形成的影响。………………………5

三审计风险的防范与控制…………………………………………6

（一） 营造一个良好的审计环境 ………………………………6

1 完善社会主义市场经济体制，规范市场秩序……………7

2 健全社会主义法律体系……………………………………7

3 加快政府职能的转变，减少行政干预……………………7

4 建立质量监督体系…………………………………………7

5 使社会各界了解注册会计师的法律责任…………………7

（二）强化风险意识，建立良好的内部控制机制…………………7

（三）建立科学的审计方法体系……………………………………8

（四） 谨慎甄选客户………………………………………………10

（五）完善质量控制体系 …………………………………………10

1抓好审计质量控制 ………………………………………………11

2 制定一套完整严密的审计质量控制规程 ………………………11

3建立三级审核程序  ………………………………………………12

（六） 建立健全科学、规范、系统的审计工作制度 ……………13

（七） 严格要求会计师事务所员工 ………………………………13

参 考 文 献   ………………………………………………………14

内 容 摘 要

随着这些年来注册会计师事业的迅速发展、改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规正在逐步完善，公众的法律意识也在逐步的提高。同时，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。审计风险在审计实践中的大量增加引起了社会各界广泛、深切的关注。对审计风险研究的根本出发点应该是对其涵义与特征的认识，这是系统地认识审计风险，防范和控制审计风险的重要前提。为此，人们只有正确认识审计风险涵义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。本文在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容和客体的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。

关键词：注册会计师   审计风险   审计环境