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增值税有关问题的研究

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XCLW155677 增值税有关问题的研究

一、我国增值税制度的改革及增值税法规政策体系5

（一）1994年增值税制度的改革5

（二）2009年增值税制度的改革5

（三）营业税改征增值税5

（四）增值税法规政策体系5

1、行政法规6

2、部门规章6

3、规范性文件6

二、增值税应税行为与非应税行为的界定问题7

（一）应税行为的构成要件7

（二）非增值税应税行为的争议7

1、代收代付款项是否构成增值税应税行为7

2、政府补助是否应征收增值税8

3、获得合同违约金等类似形式的补偿是否应征收增值税9

三、增值税税率及征收率问题9

（一）各档税率及征收率9

（二）一般纳税人面对大量的简易征收政策及带来的问题10

1、不利于公平税负10

2、纳税人税收筹划的动机更强烈10

3、简易征收率不统一，增加了增值税制的复杂性10

四、增值税的视同销售、混合销售、兼营问题10

（一）视同销售政策规定及存在的问题10

1、促销赠品10

2、货物捐赠11

（二）混合销售与兼营政策规定及存在的问题11

1、混合销售中的同一项销售行为的界定11

2、混合销售中既涉及服务又涉及货物的理解12

五、增值税抵扣问题12

（一）纳入抵扣的范围12

（二）抵扣政策存在的问题12

1、贷款服务未纳入抵扣12

2、进项税管难度大12

3、三流合一的困绕12

4、开票细节的困绕13

六、增值税税收优惠政策问题13

（一）增值税税收优惠政策的分类13

（二）增值税税收优惠政策存在的问题13

1、免征增值税不能开具增值税专用发票13

2、针对特定企业的优惠政策破坏了税收公平原则13

3、税务机关的自由裁量权仍然存在，享受优惠政策程序过于繁锁13

七、增值税计税价格调整税务机关的自由裁量权问题14

（一）税务机关核定计税价格的各种情形14

1、计税价格问题14

2、视同销售无销售额14

（二）纳税人与税务机关的争议及纳税人权益如何得到保护14

1、认定计税价格偏低或偏高的举证责任在税务机关14

2、非关联交易与关联交易15

3、权益维护15

八、增值税发票虚开问题15

（一）对虚开的各类规定及法律后果15

1、虚开增值税发票的各类规定15

2、虚开增值税发票的法律后果15

（二）各类虚开行为的分析16

1、偷逃税款为目的的虚开行为16

2、粉饰经营业绩为目的的虚开行为16

3、交易行为的不规范导致的虚开行为16

（三）对善意相对人的伤害16

内容摘要

2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，营业税退出了历史舞台，通过全面推开营改增试点，我国建立了比较完整的消费型增值税制度。本文主要在全面营改增后的政策框架下，站在纳税人的角度来探讨在实务中面临销售计税、计税价格、抵扣以及发票等涉及的增值税方面的一些问题。

关键词：增值税营改增政策规定问题

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