浅谈我国审计独立性

一、绪论 ………………………………………………………………………… 1

（一）研究背景 …………………………………………………………… 1

（二）研究意义 …………………………………………………………… 1

二、审计独立性的相关理论 …………………………………………………… 2

（一）审计独立性之理解 ………………………………………………… 2

（二）有关学者对审计独立性的观点 …………………………………… 3

（三）审计独立之产生与发展 …………………………………………… 4

（四）实质独立与形式独立之关系 ……………………………………… 6

（五）从业人员的独立性 ………………………………………………… 7

（六）职业的独立性 ……………………………………………………… 7

三、审计独立性缺失的现状及影响成因分析 ………………………………… 8

（一）经济上之利益限制 ………………………………………………… 8

（二）审计需求并非企业自发性的要求 ………………………………… 8

（三）注册会计师对非审计服务之普遍提供 …………………………… 9

（四）政府之角色错位……………………………………………………… 9

（五）投资人之责任懈怠 …………………………………………………10

（六）上市公司之利益维护…………………………………………………10

（七）监管乏力与诚信文化之缺欠…………………………………………11

四、审计独立性缺失造成的影响 ………………………………………………12

（一）基于处罚原因的分析…………………………………………………12

（二）基于审计期间的分析…………………………………………………12

（三）基于涉案企业和涉案事务所的地域关系分析………………………13

五、提高审计独立性的策略 ……………………………………………………13

（一）加强注册会计师队伍建设……………………………………………13

（二）采取内部质量控制措施………………………………………………14

（三）建立健全的审计独立性制度…………………………………………15

（四）对某些非审计服务作出禁止…………………………………………16

（五）对非审计服务的有关情况进行充分披露……………………………17

（六）加强非审计服务监督…………………………………………………17

（七）开展新型同业互查……………………………………………………17

（八）建立信用评定和公示制度……………………………………………17

（九）审计过程中实行“疑错从有”原则…………………………………18

（十）奖惩并行，罚则必重…………………………………………………18

六、结论及建议 …………………………………………………………………19

参考文献 …………………………………………………………………………22

内 容 摘 要

近年公司出现失实账目,有可能是由于疏忽或蓄意诈骗,也有可能是核数师得过且过,没有要求公司使用最适当的会计方法。近年来,审计失败案件屡有发生,给会计师事务所、企业和社会造成巨大损失,反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。尤其近年来发生在欧美、中国及香港地区的几宗影响比较显着的审计失败的案件于审计独立性面临严峻考验方面给了作者切身体会。可是,冰冻三尺,非一日之寒,归根究底,是因核数师愿意以身试法,牺牲专业操守,抵不过利之引诱,加上制度上的不健全,监管力度不够严格,单靠行业自律是不足以挽回注册会计师在公众心目中的声望。为了提高当前注册会计师的审计质量及挽回在大众心中的注册会计师形象,本文对审计独立性进行初步探讨与分析,说明并总结了几点影响审计独立性的原因及提供一些防护措施,希望能给注册会计师行业之发展与壮大献上自己一些建议。

关键词：审计独立性； 执业者的独立性； 职业的独立性