增值税有关问题研究

增值税有关问题研究

内容摘要：增值税是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。增值税在我国的税收体系中占有重要地位，是国家财政收入的主要来源之一。2008年11月，新的《中华人民共和国增值税暂行条例》颁布，并于2009年1月1日起实施，标志着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。旧的增值税税制在征收实践中带来了许多问题，本文通过对我国现行增值税的分析，从增值税的产生与发展到实行增值税的意义和改革的必要性，结合我国现状以及对我国现行增值税制存在的主要问题进行了详细剖析。并针对我国现行增值税存在的问题和不足，提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理等方面，借鉴国外成功经验和先进办法，对进一步改革与完善现行增值税税制的有关问题提出建议和探讨。

关键词：增值税  小规模纳税人  征税范围  税收类型  税款抵扣  改革措施

                            

                目      录

前言 ………………………………….………………………………….….…………….….. 4

增值税概述……...............………...............................................…………. ...…….…….4

  (一) 增值税的产生与发展…………………………………………………………………4

  (二) 实行增值税的意义及改革的必要性.………………………………………….……..5

二、我国现行增值税税收制度存在的问题……………..…………………………………...5

  (一) 增值税政策不利增值税的征收及小规模纳税人的经营................................……....5

1.重复征税的矛盾十分突出……………………………………………………..…..….5

2.小规模纳税人名义税负与一般纳税人名义税负存在较大差异………………….…6

3.不能使用增值税专用发票，使小规模纳税人的生产经营受到双重影响...………..6

  (二) 现行增值税征税范围窄,不利税收征管………………..……………………………6

  (三) 税款抵扣与发票管理力度不够引发的问题…………………………………….…...7

三、完善我国增值税应采取的措施………………………………………….………………8

  (一) 改进增值税小规模纳税人政策………………………………………………………8

1.提高增值税起征点，适当扩大享受免税的纳税人比例…………………………….8

2.降低小规模纳税人的征收率………………………………..…………………...……8

3.调整一般纳税人和小规模纳税人比例………………….……….…………………...8

4.其他改进措施…………………………….…………………..,….……………….…...8

  (二) 渐进扩大消费型增值税征收和实施范围，稳步实现增值税的转型………………9

1.以点带面，稳步实现生产型增值税向消费型增值税转型……………..….………..9

2.适当扩大增值税的征收范围，保持增值税征收链条的完整………………….........9

  (三) 完善发票管理，淡化增值税专用发票等扣税凭证的地位和作用…...………....…10

  (四) 进一步完善我国增值税应注意的问题……...………………………………….......11

参考文献…………………………………………………………………….…...……...…. ..12