审计独立性研究

一、内容摘要......................................................1

二、当今注册会计师审计独立性所面临的问题....................... ...2

三、影响注册会计师审计独立性的因素.......................3

（一）注册会计师自身的职业道德和业务素质..............3

（二）审计业务供过于求导致低价收费以及恶性竞争明显........4

（三）被审计单位的公司治理结构不合理导致独立性风险增加.....5

（四）注册会计师行业的监管制度不完善，处罚力度较轻. . . . . . ...6

 (五) 会计师事务所自身组织形式的弊端难以保证审计独立性.. . . . ..7

四、 提高注册会计师审计独立性的措施及建议...........................7

（一）加强注册会计师职业道德建设，提高注册会计师业务素质....8

（二）引领审计业务的合理化竞争，规范审计业务费用........8

（三）完善公司层面治理结构并合理优化委托代理关系...... ...10

（四）加强注册会计师行业的监管力度，强化风险导向型审计.... .11

（五）发展合伙制会计师事务所的组织形式..........12

五、  总结..........................................................14

参考文献...........................................................15

一、内容摘要

独立性是注册会计师职业道德中最重要的概念，同时还是注册会计师审计的灵魂和基石。注册会计师行业是否能恰当的坚持审计独立性，不仅仅关系到会计这个行业本身的发展，还关系到国计民生，中国的崛起。影响我国注册会计师审计独立性的原因复杂多样，比如会计师事务所体制存在的历史缺陷、恶性竞争、缺乏有效的质量控制机制。高质量的审计是为实现优化资源配置的重要环节，是为更好更准确的实施经济决策的不可或缺的齿轮，故而审计独立性的建设工作成为重中之重。

独立、客观、公正是注册会计师职业赖以生存发展的前提和基础。其中，独立性又是前提的前提，基础的基础。注册会计师唯独保持独立性，才能客观、公正的出具审计报告。审计的独立性奠定了审计的地位也是社会公众对审计信赖的根本保证。但现实工作中，缺乏独立的审计，给公众带来了太多的伤痛。国内的琼民源、银广厦、中航油；国外的安然事件、世界通讯、环球通讯、朗讯事件等，我们都从中或多或少看到了审计独立性受到损害的事实。投资大众根据客观的、公正的审计报告，才能做出理性的投资决策。而今审计独立性却因为受到这样那样的主客观因素所威胁，导致本行业发展的受限，所以提高我国注册会计师审计独立性的任务迫在眉睫。 下文将阐述是哪些因素影响了现今审计独立性的执行，并详尽提出从哪几种影响因素来对症下药，医治好妨碍注册会计师审计发展的社会毒瘤，提高审计独立性和审计质量。

[关键词]注册会计师；审计；独立性；资本市场