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内部控制制度研究

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XCLW170427 内部控制制度研究

摘要 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

Abstract „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

1 绪论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

1.1论文研究的目的和意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

1.2研究方法与研究思路„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2 企业内部控制概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2.1内部控制定义与特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2.2 内部控制的内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.1 控制环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.2 风险评估„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.3 控制活动„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

2.2.4 信息与沟通„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

2.2.5 监督 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 11

2.3 内部控制的目标„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

2.4 内部控制的设计原则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

2.4.1 完整性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.4.2 合理性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.4.3 有效性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.5 内部控制的意义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

3 企业内部控制现状及成因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13

3.1 企业内部控制现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 13

3.1.1 内部控制环境不理想„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 13

3.1.2 内部控制风险意识差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 14

3.1.3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理„„„„„„„„„„„„„„„„„ 14

3.1.4 组织内部信息沟通不畅„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14

3.2 企业内部控制存在问题的成因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

3.2.1 企业管理层对内部控制理解存在偏差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

3.2.2 公司治理结构不完善„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16

4 完善企业内部控制的措施及建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16

4.1 建立完整科学的内控体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16

4.1.1 注重“软控制”的作用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.2 建立风险评估制度体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.3 实现组织规划控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.4 强化职工素质的控制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.2 健全内部控制监督及反馈体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.1 实施全面预算控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.2 健全文件记录控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.3 建立内部控制信息系统„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19

4.2.4 建立内部控制报告及审计体系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19

参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„21

内容摘要

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。从目前我国公司管理的现状来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。

基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。

关键词：内部控制；现状；措施；案例

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