所得税会计核算方法的探讨

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XCLW171542 所得税会计核算方法的探讨

一、所得税会计核算方法的沿革1

（一）应付税款法1

（二）以利润表为基础的纳税影响会计法1

（三）资产负债表债务法1

二、资产负债表债务法和以利润表为基础的纳税影响会计法的区别3

（一）两者的核算观念不同3

（二）两者的核算基础不同3

（三）两者的核算范围不同4

（四）两者的核算结果不同4

（五）对“递延项目”含义的理解不同4

（六）确认财务报表项目、计算所得税费用的程序不同5

三、所得税会计核算方法的特点及存在的问题5

（一）应付税款法5

（二）以利润表为基础的纳税影响会计法6

（三）资产负债表债务法6

四、对完善我国所得税会计的建议8

（一）全面采用资产负债表债务法8

（二）增强财务报表列示的明细度，提高会计信息的有用性8

（三）应将营业亏损所产生的未来可抵减暂时性差异记为一项递延所得税8

（四）宜采用备抵计价账户8

五、会计人员运用资产负债表债务法面临的挑战8

（一）专业技术水准和实务操作能力9

（二）职业判断能力9

（三）综合业务能力9

六、正确选择所得税会计的核算方法10

（一）小企业可选择“应付税款法” 10

（二）大中型企业应选择“纳税影响会计法” 10

（三）我国上市公司只能选择“资产负债表债务法” 10

参考文献11

内容摘要

【摘要】新会计准则规定企业所得税采用资产负债表债务法核算，针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，本文主要对以往所得税核算的三种方法进行了分析和比较，分别指出三种方法的特点以及存在的问题。并且进一步指出资产负债表债务法在我国实施可能存在的问题和相应的对策，来帮助会计人员转变观念，学习资产负债表债务法。

【关键词】所得税会计；核算方法；比较

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