首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
财政学免费论文
税务代理问题的研究
本论文在
财政学免费论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看 XCLW107536 税务代理问题的研究
税务代理的概念和内涵。
实行税务代理的必要性。
税务代理的特点和发展要求。
税务代理发展的方向和趋势。
内容摘要:税务代理的概念和内涵,以及它的特性和原则。税务代理业务存在和发展的背景和客观条件。税务代理的发展要求和发展趋势。以及我们国家税务代理的实际情况。
税务代理问题的研究
一、税务代理的概念和内涵
(一)、所谓税务代理是指代理人受纳税人、扣缴义务人的委托,在税务代理合同规定的范围内,代为办理纳税事宜的一种民事代理行为。它属于委托代理的一种,具有代纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜是国际上通行的一种方式。税务代理是代理业的一个组成部分,具有代理的一般共性,是一种专项代理,属于民事代理中委托代理的一种。
1、税务代理的特性包括公证性、社会性、知识性、专业性。税务代理的公证性,税法规定了征收机关与纳税人的权利和义务,而注册税务师作为税收机关与纳税人的中介,与征纳双方没有任何利益冲突。注册税务师站在客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为维护纳税人合法权益服务,又为维护国家税法的尊严服务。因此,公正性是税务代理的基本要求,离开公正性,税务代理就无法存在。社会性,社会主义市场经济促使各种经济成分的企业共同发展。税务代理的兴起,适应了社会经济发展的需要,成千上万家企业和个人都可能通过税务代理履行纳税义务,量多面广,足以表明税务代理的社会性。知识性,随着生产力高度发展,社会分工进一步专业化,知识的价值被社会公认并溶入市场经济的新兴行业中。注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验,有综合分析能力,有较高的政策水平。由此可见,税务代理的知识性是很突出的。专业性,税务代理是专门从事有关税务事宜的代理。税务代理的专业性,表现在注册税务师必须精通税务和财会等专业知识,在税务代理过程中,必须以税法法规和民事代理的专业性很强。
2、税务代理的基本原则包括:自愿委托原则、依法大力原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。税务代理属于委托代理的范畴,必须依照民法有关代理活动的基本原则,坚持自愿委托。代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理,被代理人也不得违背代理人意志,胁迫为其代理。只有在双方自愿和合法的基础上订立契约,双方的税收法律关系才能真正确立。依法代理原则,依法代理是税务代理的一项重要原则。首先从事代理的机构必须是依法成立的税务师事务所,从事税务代理的专门人员必须是经全国统一考试合格,并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务代理职业资格的注册税务师;注册税务师承办的一切代理业务,都要以法律、法规为指针,其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。在代理过程中,代理人还应充分体现被代理人的合法意愿,在被代理人授权的范围内开展活动。独立、公正的原则,税务代理的独立性是指代理人在其代理权限内,独立行使代理权,不受其他机关、社会团体和个人的非法干预。注册税务师是独立行使自己职责的行为主体,其从事的具体代理活动不受税务机关控制,更不受纳税人、扣缴义务人左右,而是严格按照税法的规定,靠自己的知识和能力独立处理受托业务,帮助纳税人、扣缴义务人准确地履行纳税或扣缴义务,并维护他们的合法权益,从而使税法意志得以真正实现。维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。注册税务师在税务代理活动中应向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策,按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税扣税义务。通过税务代理,不仅可以使企业利用中介服务形式及时掌握各项政策,维护其自身的合法权益,正确履行纳税义务,避免因不知法而导致不比要的处罚,而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划,节省不比要的税收支出,减少损失。
二、实行税务代理的必要性
随着市场经济体制的逐步建立和改革的深入以及加入WTO的步伐逐步加快,税务代理也会同其他民事代理一样,越来越普及。由于税收纳税过程是一个专业性非常强的过程,同时,我国实行多税种的复合税体系,税收法律法规浩繁精深,一般人要想全面了解税法实属不易,而具有专业知识的税务代理人员则全面了解相关的法律法规和技巧,可以为纳税人、扣缴义务人进行税收策划,依法纳税,起到事半功倍、降低征税成本的效果。特别是我国实行自行申报制度,纳税人将复杂的申报纳税事项委托给专业人员,可以节约时间,并减少差错,做到依法纳税。税务代理的一般共性,实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法。
(一)在我国实行税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求,首先是依法治税的需要。因为随着改革开放的深入进行,经济结构、经营方式越来越复杂,偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出,这就要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型,长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在,税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上,为了保证办税程序民主化,必须建立相应的监督制约机制。由于税务代理处于相对独立和公正的立场,它介入税收事务,就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。同时,随着税法的完善,为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施,税务机关也需要有一个联结税收法律和社会公众的桥梁和纽带,并要求这个中介既能胜任涉税业务,又容易为纳税人所接受。而税务代理机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用,因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。
(二)、其次,实行税务代理是纳税人的客观要求,因为搞市场经济必然会有竞争,而税收直接关系到纳税人的切身利益,影响到纳税人的竞争实力,而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益,并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变,纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作,将由纳税人自己来承担,纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐,以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护,必然要向社会寻求中介服务,寻找精通税法,熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜,而实行税务代理不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策,还节时省力,有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。
(三)、再次,实行税务代理是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进一步深化,涉外税务日益复杂,外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解,我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律,这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务,以保护投资双方的合法权益。也正由于税务代理的这一特殊地位,决定了代理者必须严格按照税法和税收制度办事,维护国家法律,又维护委托人的合法权益,从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊端,以有利于同国际惯例接轨。
在我国实行税务代理,已具备了现实可行的条件和基础。我国税收征管法的颁布和实施,为税务代理制度的建立提供了法律的依据,使税务代理有法可依,同时经过多年来税法的宣传与教育,公民依法纳税的意识有了提高,法制观念普遍增强。目前,我国部分城市和地区如海口市已经开始实行税务代理制度,1992年9月由全国人大常委会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》,从法律上对税务代理这一做法加以肯定,并明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”,这为我国税务代理的发展提供了法律依据。1994年9月,国家税务总局根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定,制定了《税务代理试行办法》,开始在全国范围内进行有组织的试点工作。1996年11月,国家税务总局和人事部颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》,将税务代理人员纳入国家专业技术人员执业资格准入控制范畴。2001年5月1日开始施行的新《征管法》对税务代理的重要性再次予以肯定,这些都标志着税务代理作为一种社会中介服务行业,进入了规范发展的新阶段。我国税务代理已有十几年的发展,目前全国共有税务师事务所2100多个,其中有限责任所1700多个,合伙所近400个。近5万人取得注册税务师资格。这些都为我国实行税务代理制度创造了有利条件,打下了良好的基础。
三、税务代理的特点和发展要求
税务代理是一项政策性强、专业技术要求高的工作,涉及到纳税人、扣缴义务人和国家三者利益。税务代理人面对税务机关和纳税人,既要对国家负责,又要对纳税人负责。这就要求税务代理人必须具有财政、税务、会计等方面的专业知识,精通税法,并具有税收实务工作经验,此外,还应按照一定的程序由税务机关组织统一考试、审定井取得资格者才能充当税务代理人。律师由于其资格是通过全国统一考试确定的,其考试科目又涉及财经等方面,所以,律师可以不通过全国统一考试,直接具有税务代理资格。对于那些未成年人,依照国家法律被处以监禁以上刑罚,自其刑罚执行或不再执行之日起未满三年的人,被国家机关开除公职之日起未满三年或被取消注册会计师、律师资格者;在国家机关,企事业单位,学校领取薪金或依法被取消代理资格以及国家税务部门认为不具备税务代理资格的人,均不得从事税务代理业务。只有这样,才能充分保证税务代理人依法公正、准确地执行职务。税务代理的基本任务是站在客观公正的立场上,根据国家税收法律和行政法规以及纳税申报制度的要求,协助纳税人履行纳税义务。具体工作内容是:办理、变更和注销税务登记,办理纳税申报或扣缴税报告,申请减税、免税、退税、补税和延期缴税,制作涉税文书,受聘担任税务顾问,当纳税人与税务机关发生税务争议时,还要代理纳税人与税务机关申请行政复议或进行行政诉讼。税务代理人在代理过程中既可以全面代理,也可以单项代理;既可以临时代理,也可常年代理,但除税务机关依法委托外,不能代理或行使应由税务机关行使的职权,防止将税务征收权、审批权、检查权,通过委托转移或变相转移给税务代理人。
为了保证税务代理行为的公正性、准确性,税务代理人在代理过程中既享有一定的权利,又要履行一定的义务。税务代理人依法履行职责,不受任何机关单位和个人非法干预,有权查阅被代理人的有关财务会计资料和文件,查看业务现场和设施,并可以向有关单位和小人调查核实,对税务机关实施税务检查或进行税务调查有事先得到通知的权利。对调查的结果和行政决定有询问和陈述的权利。但税务代理人在执行职务时,必须出示税务代理许可证,必须按主管税务机关的要求提供有关资料情况,不得隐瞒、谎报、对被代理人不得进行偷漏税和洽谈,对被代理人偷税、骗取减税、免税和退税的行为,还应该予以制止并应及时报告税务机关,对代理过程中所接触的秘密在代理期间或代理业务停止以后应该保密,不得泄露,此外,税务代理人若与委托人或其他当事人有直接或间接利害关系,应向税务代理机构请求回避。税务代理人在代理过程中出现的违反职责的行为,给纳税人造成损失时,既要根据《民法通则》第66条之规定,承担损害赔偿的民事责任,又要承担行政责任即由税务机关根据有关税务法规,给予取消代理资格,暂停营业或终止营业直至给予罚款的行政处罚。情节严重构成犯罪的,还要由司法机关依法追究刑事责任。
税务代理是一项新的社会中介活动,在这个领域活动的,除了律师事务所外,还将有会计师事务所、税务咨询机构。这些税务代理机构各有所长,相互竞争。律师和律师事务所要想在这一领域打开局面并站稳脚跟,首先必须积极向税务行政机关申报领取税务代理许可证,取得税务代理资格然后才能从事税务代理。其次,在代理过程中必须始终坚持客观、公正、优质、高效的原则,努力使自己的代理行为符合国家法律规定和委托人的意愿。只有这样才能赢得纳税人的信赖和欢迎,得到税务机关的支持,从而提高自己的社会声誉。再次,律师事务所要利用自己与当事人联系广泛的特点,本着先易后难的原则,选择、些自己熟悉的代理项目,如开展税法咨询、税务培训,代纳税人办理税收争议的调解,取得经验,扩大影响,然后逐步拓宽税务代理业务。再次,律师事务所要建立完善税务代理制度,使税务代理活动规范化,以便使代理活动有章可循。最后,律师事务所要积极调整人才结构,更加自觉地实行律师业务的专业化分工。因为,开展税务代理业务要赤诚律师事务所必须具备相应的专门人才,而目前我们律师事务所的人才结构和知识结构并不能完全适应开展税务代理业务的要求。因此,一方面律师事务所要迅速吸收一批有真才实学、熟悉税收业务的专门人才或担任专职律师,或担任税务顾问,以解燃眉之急,另一方面对一切欲从事此项业务的律师来说,则要刻苦钻研财税法规以及会计知识,研究经济生活中出现的新情况,新问题,了解甚至精通税法,努力使自己成为税务专家。只有这样,才能为纳税人,扣缴义务人提供良好的服务,才能在激烈的竞争中立于不败之地。
税务代理作为一种社会中介服务行业,主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托,代理从事各项涉税事务,具体贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事税务代理业务时,具有双重职责,主要是依法为委托人提供涉税服务,维护纳税人的合法权益;辅以监督税务机关的行政行为,维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的中介地位,决定了税务代理必须站在独立、客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务,又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。我国税务代理已有十几年的发展,目前全国共有税务师事务所2100多个,其中有限责任所1700多个,合伙所近400个。近5万人取得注册税务师资格。
进入21世纪,我国税务代理面临的机遇主要有三:一是税务代理对税收征管的作用受到国家和各级税务部门领导的认可和重视。二是我国加入世贸组织为税务代理业的快速发展提供了良好机遇。三是随着税制结构的优化,税收征管改革的深化,依法行政、依法治税的要求会更高,社会化的参与程度会进一步增大,这将为税务代理的发展提供新的市场空间。
与此同时,税务代理行业也面临着严峻的挑战。一是加入WTO后,根据承诺,国外的税务代理机构和税务代理人员将会进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式,以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验,正是我们相当部门的税务师事务所和注册税务师所欠缺的。二是国内其他中介服务行业业务兼容的出现,使税务代理市场竞争进一步加剧,将对税务代理行业增大压力,势必会促使现有的税务师事务所及其从业人员提高自身的管理水平和业务素质。三是由于我国税务代理行业发展时间较短,许多事务所无论是规模还是执业人员的素质,都还难以完全适应涉税业务特别是高层次代理项目的情况,更难以满足外资企业、上市公司等纳税人的需求。
为此,税务代理必须在业务、人才、管理及素质等方面要有全方位的提高;逐步扩大现有税务师事务所的规模,积极倡导跨地区合并,实施品牌化战略,走规模化、专业化、规范化的发展之路;必须使税务师事务所进一步增强服务意识,提高服务质量,拓宽服务领域,将代理业务延伸到国家税收的各个方面,为纳税人提供综合性、深层次的服务。只有这样做,才能赢得严峻挑战的胜利,步入顺利发展的坦途。
四、税务代理的发展方向和趋势
今后,我国税务代理业发展的方向和趋势是:中国税务代理业地位会大有提高。税务代理队伍不断壮大,执业人员素质大为提高。扩大服务对象规模,更能适应涉税市场业务广泛需求。随着我国税务代理业社会认识度的增强,服务对象的面将逐步扩大,如能使50%的纳税人都委托注册税务师代办涉税业务,就是一个相当可观的发展规模;同时,加快拓宽涉税业务的范围,特别是能承办一些高层次的纳税检查、年终汇算清缴和税收筹划等,将更能赢得税务机关和代理客户的欢迎与信赖,使税务代理业的道路越走越宽广。
参 考 文 献:前份论文学号有误
提示:1、国家税务总局注册税务师管理中心编《税务代理实务》2003年12月第一版;
2、四川省国家税务局主办《税收指南》2004年第2期、2005年第5期。
3、四川注册税务师协会主编《四川税务代理》2004年第2、4期。
4、中国注册税务师协会主编《中国税务代理》2004第3期、2005年第2期。
5、国家税务总局主编《中国税务》杂志2005年第3期。
上一篇
:
税制改革研究
下一篇
:
税务代理问题研究
Tags:
税务代理
问题
研究
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文