税收在宏观调控中的作用

一、税收的宏观调控作用3

（一）控制需求总量3

（二）调节供给结构4

（三）对国民收入分配实行调控，以实现社会分配公平4

（四）对特定的经济或社会活动进行调控4

二、当前我们税收调控存在的问题5

（一）税收增收压力大5

（二）税制结构的不完善5

（三）税收手段时滞明显6

三、完善我国税收宏观调控体系的思路6

（一）坚持税收法定基本原则7

（二）稳定宏观税收负担7

（三）调整工商税制结构8

（四）加大收入调节力度9

（五）清理税收优惠政策9

（六）开征遗产税与赠与税10

内 容 摘 要

市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观调控。在政府对市场经济运行进行宏观调控过程中，根据不同时期的环境条件和调控目标，准确地选择和运用调控手段与政策十分重要。税收宏观调控作用主要为控制需求总量、调节供给结构和促进经济增长。无可争议，人们早已认识到，税收与整个社会经济运行有着密切的内在联系，是政府进行宏观调控的重要工具。

关键词：宏观调控 税收 作用

税收在宏观调控中的作用

市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观调控。在政府对市场经济运行进行宏观调控过程中，根据不同时期的环境条件和调控目标，准确地选择和运用调控手段与政策工具十分重要。税收宏观调控作用主要为控制需求总量、调节供给结构和促进经济增长。我国税收制度为配合治理通货膨胀、实现国民经济“软着陆”做出了重要贡献。税收政策作为积极财政政策的重要组成部分，在保证税收收入稳定增长的前提下，对促进国民经济发展作出了突出贡献。无可争议，人们早已认识到，税收与整个社会经济运行有着密切的内在联系，是政府进行宏观调控的重要工具。本文先从税收的宏观调控的具体作用入手，接着分析了目前在我国强调税收宏观调控作用的现实意义，最后结合现行税制的缺欠提出对税收宏观调控体系的改革意见。

 一、税收的宏观调控作用

（一）控制需求总量。总需求和总供给的平衡，是宏观经济平衡的主要内容。在总需求和总供给关系中，如果供给既定，总需求大于总供给，将会引起通货膨胀，物价上涨;总需求小于总供给，将会导致经济萎缩。因此，以稳定经济为目标的税收，在于调节社会的需求总量。社会总需求由消费、投资和政府支出构成，税收是消费和投资的一个变量因素。对个人收入和支出征税，将影响个人的消费支出;对企业收入和支出征税，将影响企业投资支出。运用税收对需求总量的调节作用，主要是根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策措施来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时，选择增税的紧缩性税收政策，以控制需求总量;在总需求不足而引起经济萎缩时，选择减税的扩张性税收政策，以刺激需求总量。

（二）调节供给结构。在总需求和总供给关系中，如果出现总需求大于总供给的总量失衡，既可以通过控制需求来取得经济平衡，也可以通过扩大供给来实现经济平衡。这是因为总需求大于总供给的经济失衡，既可能是由于总需求的过度膨胀引起，对这种由于需求过度引起的经济失衡，主要是通过控制总需求以取得经济平衡;总需求大于总供给的经济失衡，也可能是由于总供给的不足引起，对这种总供给不足引起的经济失衡，主要是通过扩大总供给来实现经济平衡。因总供给不足引起的经济失衡，往往又是由于供给结构不合理引起，当国民经济中的某些关键部门，如能源、交通、通讯等部门发展滞后，就会因经济结构失衡而拖累整个经济的发展，是供给不能满足需求。在这种情况下，就要通过调整供给结构来扩大供给，促进经济平衡。

（三）对国民收入分配实行调控，以实现社会分配公平。由于社会分工与分配方式的不同，势必造成企业与企业之间，个人与个人之间所得的收入迥异。倘若政府不加以调节，放任其自由发展下去，按照“富者愈富，穷者愈穷”法则，这必将严重影响社会的稳定与国家的富强，威胁到构建社会主义和谐社会。税收调控按照公平原则，可以调节企业收入水平，促进公平竞争，也可以调节纳税人收入水平，实现公平分配。

（四）对特定的经济或社会活动进行调控。税收调控可以通过开征或不开征某一特定税种，决定对某一特定领域活动的鼓励或限制。如为了促进科技发展，许多国家制定了鼓励科技投入、科技开发、科技推广的税收优惠政策等，都是为了国家的特定目的而采取的税收调控措施。

 二、当前我们税收调控存在的问题

 （一）税收增收压力大。近年来，税收虽然出现了超常增长形势，但是从长远来看，税收将回归到正常增长的途径，超常增长不会持久地延续下去，而财政支出却一直呈刚性增长，财政压力仍然很大。主要表现在:第一，国有企业改革。当前国企改革和发展到了攻坚阶段，关系着我国改革能否最终取得彻底成果。然而，财政将承担国有企业改革成本。为扶持国企技术改造和产业升级，财政必须增加用于研究和开发的支出，承担国有企业分离出来的社会职能等。大量国有企业建立起现代企业制度，适应市场竞争，走出目前困境，也需要财政大力支持。第二，社会保障支出。随着经济体制改革逐步深入，就业和收入风险将凸现出来。建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的重要保证。于是，财政用于社会保障方面的支出逐年增长。这需要以税收为主体的财政收入作保证。于是，财政支出难以压缩，反而随着各项改革逐步到位，极可能呈直线上升，甚至出现跳跃式增长。因此，即使出现了税收超常增长现象，我国税收宏观调控空间仍不大，受到税收基本职能的制约。

 （二）税制结构的不完善。1994年税制改革，我国选择了以流转税和所得税为主体税种的税制结构，但在税种的设计当中过于突出增值税的作用，使得该税占全部税收的比重过大。而对经济具有再分配和内在稳定功能的所得税则比重较低，尤其是个人所得税的比重过低。于是，我国税制结构缺乏弹性，在经济波动时，限制了税收调控作用的发挥。流转税相对来说容易转嫁，纳税人极可能并不是税款的实际负担者。（流转税）税负在流通领域的转移，使它在现实中的最终归宿受到各种因素的牵制，极不确定，税收的经济社会效应也变得难以捉摸。而所得税规模仍很小，那么它所产生的效应与所期望达到的效应是有一段距离的。并且我国各个税种本身仍不完善。增值税范围仍不宽广，与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑安装业缴纳营业税;内外资企业所得税税负不公，所得税名义税率偏高;个人所得税设计和管理上存在某些缺陷，调节收入分配中的主导作用不够;辅助体系仍不完整。我国税制结构不完善对税收的宏观调控产生了内在约束。

 （三）税收手段时滞明显。我国税收管理权高度集中在中央政府，而地方政府缺乏必要的税收立法权、税收解释权和税收调整权。我国地域辽阔，各地区经济发展差异较大。税制变动势必将对经济、政治、社会等各方面产生重大影响，社会各阶层的利益势必将均受波及。税制应保持适当的稳定性、可预见性和可持续性。于是，信息的收集、决策的作出是个长时间的过程。我国税收管理部门还未能充分掌握纳税人的涉税信息，在税收宣传中未能充分讲解税制变动对纳税人的影响，过多地强调税收的任务。而且在我国纳税人对税负变化的敏感程度低，更多地受其他因素影响。从理论上讲，对居民储蓄存款利息征收个人所得税将减少人们储蓄，增加人们当期消费。

 三、完善我国税收宏观调控体系的思路

税收政策作为政府宏观调控的重要手段，在经济结构的战略性调整中可以发挥积极的作用，反过来，经济结构的调整和优化，又会有利于财源、税源的涵养和培植，为我国的发展提供坚实的物质基础。当前，我国税收调控面临的新形势就是要立足场、完善市场，在进一步深化经济体制改革中发挥市场的决定性作用，建立目标明确、制度稳定、统筹兼顾、整体协调、配合市场的高效税收调控体系。

 （一）坚持税收法定基本原则。我国正处于由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时期，这一转变尚未完成，诸多重要领域和关键环节的转变难题有待破解，许多经济规则需要改变，许多法律制度尚待建立，其中，建立稳定的税收法律体系尤为重要。税收法定是许多实行市场经济国家的基本原则。长期以来，由于经济活动和社会生活变化的不确定性，我国的税收法律体系既不健全，也不完善。因此需要加快税收立法进程，建立功能齐全、分布合理、相对稳定的税法体系。建立税法体系不仅是完善税制的需要，而且是建立社会主义市场经济体制的需要，更是企业生存发展的需要，社会稳定的需要。企业经营需要良好的制度环境，即使给予企业税收优惠政策的支持，也需税法予以保障，使企业形成稳定预期。此外，对社会征税特别是对个人征税，更要注重通过税收法律体系保障维护纳税人的知情权和监督权等合法权益。

（二）稳定宏观税收负担。税收负担可划分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担影响经济稳定增长，影响社会的公平和正义，微观税收负担则会影响企业的生机和活力。由结构性减税到稳定税负是我国税收调控的重大转变，稳定税负是维护税收中性的最好体现，也是税收调控的最佳选择。我国的宏观税收负担自1994年大规模税制改革后开始稳步上升，1994年当年宏观税收负担为10.64%，2012年达到19.4%的水平。2010年经济合作和发展组织（OECD）成员国的税负平均为33.8%，达国家相比我国宏观税收负担水平并不高，但除了税收以外，我国还有一些政府基金或政府收费项目，综合比较，我国政府收入占GDP的比重则处于较高水平。税费负担过重会严重制约经济的稳定和发展。目前，坚持发展仍是解决我国所有问题的关键，宏观税收负担只能发挥促进经济发展的作用，而不能限制或制约经济的发展。另一方面，在全面深化改革时，必须立足于我国长期处于社会主义初级阶段这个最大实际，促进经济社会发展的各项公共服务支出要求很多，政府提供公共服务的需求很大，提供公共服务的资金不足现象将长期存在，必然要求保证税收收入的稳定和增长。经济要发展，社会要进步，要求我们选择合适的负担水平。因此，稳定宏观税收负担，维护经济社会发展也是当前我国税收调控的重要任务。

（三）调整工商税制结构。优化税制结构既有助于推动经济结构转型，也有利于改善收入分配关系，降低税收风险。理想的税制结构需要一定的经济社会基础。在市场经济发展的初级阶段，发展中国家一般都是以间接税为主的税制结构，在市场经济发展的成熟阶段，发达国家一般都是以直接税为主的税制结构。2012年，我国以增值税、消费税和营业税为代表的间接税占全部税收的58.4%，间接税主要对经济活动领域征税，经济活动领域税收负担占比较高，会抑制生产和消费。按经济合作和发展组织（OECD）的统计，2010年发达国家间接税比重平均为33.1%。当前，我国已步入中等收入国家，具备了由间接税为主的税制结构逐步向直接税为主的税制结构转变的物质基础。经过多年的税制改革，我国的税制结构虽在不断优化，但主要问题仍然存在，即税制结构发展失衡较为严重，尤其是主体税种收入结构失衡，货物和劳务税比重过高，所得税比重偏低，财产税类和其他税种比重更低等，这些问题的存在制约了税制结构整体功能的发挥。通过提高直接税的比重，将更加有利于减轻生产领域和消费领域的税收负担，促进税收制度更好地发挥宏观调控作用。

（四）加大收入调节力度。通过一系列组合改革，加大收入调节力度，改善收入分配公平。逐步提高直接税比重，缓解间接税的累退效应。调整消费税征收范围、环节和税率，把部分高档消费品纳入征收范围，实现对高消费的多征税。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制，实现更好地运用个人所得税调节个人收入差距。加快房地产税立法并适时推进改革，有效调节财产性存量分配。

（五）清理税收优惠政策。清理和废除妨碍全国统一市场和公平竞争的各种规定和做法，严禁和惩处各类违法实行优惠政策行为”。长期以来，许多地方各种形式的开发区、开放区和自贸区层出不穷，有些是国家允许的，有些并未经过国家允许，各地擅自制定政策特别是税收优惠政策，造成优惠政策混乱、恶性税收竞争的局面，严重破坏了市场经济秩序，不利于保持税收中性，发挥市场经济的决定性作用。在全面深化改革的新的历史时期里，税收宏观调控要更加统一和规范，该征的税一定要征好征足，该执行的税收政策要执行到位、不打折扣，无论中央和地方都不应擅自制定特殊的税收优惠政策，彻底清理和废除妨碍全国统一市场和公平竞争的各种税收优惠规定，特别要下决心控制区域税收优惠政策，真正实现按统一的市场经济规则分配各种资源和生产要素。

 （六）开征遗产税与赠与税。遗产税是一个古老的税种，早在古埃及、古希腊和古罗马帝国时代就曾开征过遗产税。近代遗产税始于1598年的荷兰，目前全世界有100多个国家和地区开征此税。我国香港、台湾地区也有开征。发展至今，一些国家和地区已建立了适合其国情的遗产税制，并成为其法律体系中的一个重要组成部分。一般赠与税应与遗产税同时课征，作为辅助，以避免被继承人在生前以赠与的方式转让财产而逃税。大多数国家均同时开征两税。有些国家虽未开征赠与税，但规定死者生前一定年限内赠与的财产一并纳入遗产税征收。我国当前开征遗产与赠与税的主要目的是调节社会分配，防止财富的过分集中。现阶段高收入阶层的形成必带来以后高额遗产与赠与的出现，从这点说开征此税有着长远意义。开征遗产税与赠与税可对社会经济和生活进行良性调节，也完全符合社会主义市场经济共同富裕的要求，同时也是向国际惯例靠拢。遗产税与赠与税只是国家的一个公平机制，它的作用应是仅仅相当于一个平衡器。

结 束 语

税收是国家最为强有力的宏观调控手段之一，综合运用好税收政策，对于保持国家经济的持续健康有序运行有着十分重要的作用。当前，我国税收调控面临的新形势就是要立足场、完善市场，在进一步深化经济体制改革中发挥市场的决定性作用，建立目标明确、制度稳定、统筹兼顾、整体协调、配合市场的高效税收调控体系。

参 考 文 献

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