我国企业应收账款管理探讨

一、应收账款概念的界定

二、应收账款问题产生的原因分析

三、应收帐款问题对企业的影响

四、加强应收账款管理的建议

内容摘要

随着我国社会主义市场经济建设如火如荼地展开，赊销在我国企业间也大量出现。应收账款管理自然也就成为我国企业财务管理的重要内容。

本文界定了应收账款的概念，分析了我国企业应收账款问题的产生原因是风险管理意识的缺乏、信用管理体系的不完善以及应收账款管理制度的执行力不足。由于应收账款管理关系着企业的现金流和资产周转率，还可能对企业造成坏账损失，本文提出我国企业可以从制定适当信用政策、确定适当信用额度、加强应收账款日常管理以及建立健全坏账准备制度四个方面加强应收账款管理。

我国企业应收账款管理探讨

1979年改革开放以来，社会主义市场经济在中国大地上蓬勃发展。随着商业经济的发展，商业交易更加频繁，赊销的情况大量出现。因而，企业应收账款的管理已成为企业财务管理的重要部分。

一．应收帐款概念的界定

应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等，应向购货单位收取的款项，是伴随企业的销售行为而形成的一项债权。简而言之，应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等形成的外置资产。应收账款的范畴包括因销售商品和劳务形成的债权，但不包括应收利息、企业购买的长期债权及付出的各类保证金。应收账款收回后才能被企业投入到再生产过程中创造更大的的收益。合理的应收账款对企业扩大规模,保持市场占有率,提高利润能起到正面推动作用,但不良应收账款则会给企业带来巨大的风险和不利因素。因此,有效地控制和管理企业的应收账款对企业发展起着至关重要的作用。

二．应收账款问题产生的原因分析

（一）企业缺乏风险管理意识

由于我国在相当一段时间内实施计划经济制度，改革开放后，在社会主义市场经济建设中，企业普遍缺乏市场经济下的经营经验，只注重利润最大化,却忽视了对企业所面临的风险的控制和管理。赊销被企业作为增加利润的一种重要手段,却没有充分考虑企业是否有充足现金储备以应对赊销带来的现金流短缺。时至今日，我国企业的风险管理意识已经有所提高，但仍需进一步改进。

（二）企业信用管理体系不完善

信用是市场经济存在和发展的基础。信用管理体系不完善，企业就无法在市场经济环境下生存。一方面，企业外部环境存在信用风险。企业在进行赊销前应该对客户的信用等级进行全面、细致的评估，充分了解客户的资信水平。而我国不少企业并没有做到这一点，这是导致我国企业的流动资金中应收账款所占比重高达50%的重要原因。另一方面，企业内部应收账款收款责任不明确。销售部门为提高销售业绩忽视客户信用水平,为维护与客户间的供销合作关系,在催收应收账款时消极对待。企业应明确销售部门负有追讨应收账款的主要责任,在销售部门建立坏账监督体系，完善企业的信用管理体系。

（三）企业未有效执行应收账款管理制度

部分企业虽然设置了比较科学合理的客户信用评价制度和信用管理体系,但在实施过程中未能很好地得到执行。在对客户资信水平进行评估时并没有严格按照信用评价制度进行科学评价，信用管理体系也只是纸上谈兵。执行力不足给我国企业应收账款管理带来了更大的难度。

三．应收账款问题对企业的影响

（一）影响企业的现金流和资产周转率

现金为王，现金流在企业发展过程中起着决定企业兴衰存亡的重要作用。它对企业的筹资活动、投资决策、资信水平、盈利水平乃至企业价值都有重大影响。应收账款长期不能收回,就可能造成企业现金流的中断，这对企业的打击是致命的。即使企业有充足的现金储备度过了难关，也付出了未能使用这笔资金创造收益的机会成本。资产周转率是衡量企业资产经营效率的重要指标，反映了企业资产从投入到产出的流转速度和企业资产的管理质量和利用效率。而应收账款的拖欠，延缓了企业资产的产出，严重降低了企业资产的使用效率。

（二）企业产生坏账损失

企业只要有大量的应收账款,坏账损失就不可避免。而坏账损失的发生将造成企业应收账款无法收回,损失企业的现金流入,严重的坏账损失能造成企业资金短缺，使企业陷入严重的危机甚至破产倒闭。

四．加强应收账款管理的建议

（一）制定适当信用政策

信用政策是重要的企业财务政策，企业制定合理的信用政策能够有效提高应收账款管理水平。信用政策是影响企业应收账款管理水平的主要因素，由信用标准、信用条件、和收账政策组成。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用优惠或只能享受较低的信用优惠。企业需要根据客户的财务报表、银行证明或第三方出具的信用评级报告进行信用分析，合理评定客户的信用标准。如果信用标准过高，能减少坏账损失，但不利于扩大销售量；但如果信用标准过低，虽然销售量会上升，但坏账损失也会上升。信用条件是企业向客户提出的支付货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。其中信用期限指企业规定的客户最长付款时间，折扣期限是顾客能够享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠。优惠的信用条件能提升企业的销售量，但也会增加相应的坏账成本及付出的现金折扣等。企业需要采取各种措施收回应收账款，否则拖欠时间过长会导致企业发生坏账损失。措施包括对应收账款进行账龄监督，提取坏账准备及制定适当的收账政策。收账政策是客户违反企业的信用条件时，企业收回应收账款的策略。较积极的收账政策可以减少企业的坏账损失，但也有较高的收账成本。反之，消极的收账政策虽然费用较低，却可能导致更高的坏账损失。综上所述，企业制定信用政策时应当综合考虑，既要有利于促进销售量增加，又要能及时收回账款、降低企业的坏账损失。

（二）科学评估客户信用状况，确定适当信用额度

信用标准确定后，企业需要根据该标准评价客户的信用状况、评估客户拖欠应收账款的可能性、对坏账损失进行预期，并在此基础上合理确定客户的信用额度。信用额度是企业授予其客户的一定金额的信用限度。企业可以以客户的信用状况为依据，以客户财务报表数据为基础，按客户净资本的一定份额确定该客户的信用额度。同时企业要对发生的每一笔应收账款进行跟踪监督，并对每一位客户的应收账款总额进行监控使之不超过该客户信用额度。

（三）加强应收账款追踪分析、账龄分析，落实应收账款收款责任

应收账款的有效控制有赖于企业加强日常管理，及时对应收账款状况进行分析管理。首先，企业应追踪分析应收账款。追踪分析的因素包括客户的资信水平、财务状况及盈利能力。客户的资信水平、财务状况和盈利能力都在不断变化，企业应进行追踪分析，必要时采取果断措施，避免应收账款成为坏账，并调整客户的信用评价。追踪分析应该有所侧重，不必对全部应收账款都进行追踪分析，重点是交易金额大、次数频繁和信用评价不高的客户。其次，企业可以对应收账款进行账龄分析。通常情况下，应收账款拖欠的时间越长，就越有可能成为企业的坏账损失。企业应编制账龄分析表对应收账款进行账龄分析，防止应收账款成为坏账。当然，企业进行应收账款管理最根本的手段还是落实收款责任。只要相应责任人或部门有力执行企业管理应收账款的相关制度，积极催收应收账款，企业的应收账款管理就会大为改观。

（四）建立健全坏账准备制度，严格实行坏账核销制度

由于会计准则要求遵循权责发生制，同时也是对未来发生坏账损失的合理预期，企业必须计提坏账准备。坏账准备的计提比例由企业根据会计准则的要求和客户的资信水平以及应收账款的账龄确定。在会计期末，企业应当对坏账进行核销。但有的情况下，由于客户经营情况好转，已经计提坏账准备的应收账款又被收回，这就需要企业对该坏账准备进行回转。

参 考 文 献

1、冯秋玲 王华，《中小企业应收账款管理存在的问题及对策》，《财会月刊》2010年第21期

2、林钧跃，《企业赊销与信用管理》，北京：中国经济出版社，1999

3、高燕，《浅议企业应收账款的管理》，《中国集体经济》2010年第15期

4，张云起，《营销风险预警与防范》，北京：商务印书馆，2001

5、黄慧，《浅议应收账款的管理》，《现代经济信息》2010年第16期

6、方斌，《加强企业信用管理的若干建议》，《财务与会计》2002年第1期