应收账款的控制与管理

一、绪论1

二、应收账款过多的成因 ---- -----------------------------------------------------------------------------2

（一）、应收账款的概念2

（二）、企业经营环境的影响2

（三）、企业自身的问题3

三、过多的应收款项对企业的影响------------------------------------------------------------------------3

（一）、对企业现金流的影响3

（二）、对企业利润的影响4

四、企业对应收账款问题的解决方法---------------------------------------------------------------------4

（一）、通过评估客户的信用，从而确定赊销规模4

（二）、加强销售合同的管理5

（三）、制定科学合理的现金折扣方案6

（四）、建立对账机制7

（五）、采取科学积极的风险转移措施7

（六）、计提坏账准备金8

（七）、将应收账款实行责任管理，充分利用会计的监督职能9

（八）、建立应收款项的催讨与核销抽查机制10

五、总结-------------------------------------------------------------------------------------------------------11

内 容 摘 要：

应收账款是指企业在正常经营过程中，因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业采取赊销而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。随着经济的发展，各行各业的企业之间的竞争越来越激烈。公司采用赊销，虽然能给公司带来好处，但也存在很大的风险。因此企业加强对应收账款的控制和管理显得极为重要。企业应该分析应收账款的成因并做出相应的对策。应收账款的控制与管理是企业资金管理的一项重要内容，它直接影响企业营运资金的周转和和企业的经济效益。本文通过对应收账款的控制与管理中存在的问题的分析，提出科学的应收账款控制与管理体系，从而改善企业资金内部结构，提高资金使用效率。

关键词：应收账款 管理 控制 措施 

一、绪论

 随着经济的发展，各行各业的企业之间的竞争越来越激烈，企业正确应用赊销，切实加强应收账款的控制与管理显得极为重要。应收账款的控制与管理是企业资金管理的一项重要内容，它直接影响企业营运资金的周转和企业的经济效益，所以应收账款的控制与管理是企业管理的重中之重。本文的研究目的就是通过分析企业应收账款的控制与管理中存在的问题，使企业科学有效地控制与管理应收账款，实现公司利益最大化。科学有效的应收账款的控制与管理有利于改善营运资金内部结构，加快企业资金周转，提高资金使用效率，便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力，也有利于防范经营风险，维护投资者利益。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它关系到企业资金是否能正常周转，企业是否能正常运营。本文通过对应收账款的控制与管理中存在的问题的分析，提出科学的应收账款控制与管理体系，从而改善企业资金内部结构，提高资金使用效率

 

应收账款过多的成因

（一）、应收账款的概念 

 应收账款是企业在正常的经营过程中通过销售商品、提供劳务等，应该向其客户收取的款项。它包括应该由商品购买方或者劳务接受方应该负担的税金以及替其垫付的各项运杂费等。它是企业一项债权，并且是随着企业的销售行为的发生而形成的。所以，企业应收账款的确认与企业收入的确认有着亲密的联系。一般情况下，企业在将收入进行确认时，就会同时把应收账款进行确认。企业应收账款账户应该进行分类核算，企业可以按照不同的买方或者接受劳务方设置应收账款明细账户。企业应收账款是指企业在日常的经营过程中被商品购买方或者劳务接受方所占用的资金。企业应该及时地收回相应的应收账款来填补企业在日常生产经营过程中的各项费用支出，从而让企业的可持续经营得到保证。企业应该采取积极的方式，指派相关负责人员去催取被客户拖欠的款项。至于那些确实不能收回的应收账款，只要是符合坏账确认条件的，企业就需在取得相关材料并按照规定的程序报批及审查通过后，进行坏账处理。

（二）、企业经营环境的影响

伴随着的日益激烈的市场竞争，企业为了让自身在激烈的竞争中得以较好地生存下去，为了扩大销售，往往采用赊销来提高自己的市场占有率。特别是市场较为宽松、流动资金比较紧缺、财产比较缺乏时，赊销具有良好的促销作用。所以企业采用赊销的方式对企业销售商品、快速占具市场具有非常重大的意义。应收账款的增多，坏账风险的增大以及企业正常生产经营风险的增加正是由这种销售策略的推动而形成的。

（三）、企业自身的问题

 往往企业薄弱的应收账款管理以及没有完备地保管与应收账款有关的档案和资料，是企业在应收账款管理方面的重大欠缺。通常企业在设置业绩考核指标的同时，常常过于在意产量、销售额和利润，而未将应收账款的收回和其周转情况进行考核。通常企业在与客户建立信用关系时，一般都会忽略调查其信用的这一工作。企业在发生业务往来的时候，一般都会采用赊销来增加市场占有份额。除此之外，企业未跟客户按时进行对账工作，使时效中断，以及企业财务、审计等相关部门有关责任人员责任心不强，不积极地向客户催收应收账款，没有很好地履行监督管理职能等都给应收账款回收带来了很大的风险。综上所述，在我看来，积压太多的应收账款，会使企业的经营成果和财务状况存在很大风险，直接影响到企业的正常运营，简单的事后催收远远不能从根本解决问题，应从源头进行应收账款的控制与管理，做好其事前与事中控制。

过多的应收款项对企业的影响

（一）、对企业现金流的影响

企业若想通过采取赊销的方式来不断地增加销售额，那么销售额在不断增加的同时，企业应收账款也在相应地增多。而应收账款的增多又会对企业的支付能力、短期偿债能力以及企业的现金流量产生严重影响。如果企业存在很多的应收账款，这不仅会减弱企业短期的偿债能力，同时现金流量的减少，也会对企业的支付能力和周转能力产生严重的后果。这样就会让一些公司虽然有较好的盈利情况,但却是只有利润、并无库存资金,同时也会造成账面良好而实际资金匮乏的局面,进一步给企业带来财务危机。

（二）、对企业利润的影响

 企业的应收账款如果数额特别地大，则企业账面上实现的利润里面就会有很大部分企业应收款项。而应收账款太多，也会增大坏账风险，造成企业存在较大的利润风险，坏账一旦发生，就会直接造成企业减少大量的利润。如果企业发生了坏账而不进行科学合理的财务处理，如计提坏账准备及确认坏账等，就会造成企业的利润虚增的现象。然而在我国，很多企业都存在事实上已经是坏账但并没有在账面上进行坏帐处理的现象。 

对企业应收账款问题的解决方法

（一）、通过评估客户的信用，从而确定赊销规模

 评估客户的信用，此处指的是商业信用，我们可以通过定性和定量这两个方面来进行分析。定性是分析客户的信誉、资本、能力、营销等各方面的因素。客户的信誉可表示为其承担并执行其义务的机率。通常情况下，如果客户的信誉好，那么收回应收账款的可能性就大。客户的能力和资本就是其资产情况与其偿债力。如果客户的资产情况好，那么坏账风险也就小。定量分析即是指把客户的信用进行量化，通过计算出各种指标，以指标来评估客户的信用，从而预防及降低风险。这些指标即为能够反应客户的偿债能力及其目前财务状况的各项指标。比如企业可以通过计算出其速动比率、流动比率、资产负债率、应收账款周转率这些指标来评估其信用。只要得出来的这些指标比正常情况下的指标好，我们就可以认定这个客户的信用较好，发生坏账的风险较小，企业有较大的机率收回应收账款。相反地，如果这些计算出来的指标差于正常的指标，就表示企业的应收账款变成坏账的可能较大，此时企业就应该缩小甚至停止给这些客户商业信用。

企业采用客户信用管理制度，对实行赊销的客户的信誉、以往业务记录、支付能力及资产状况等进行详细地调查。通过最终得出的资料来评出客户所属的信用等级，然后建立其信用等级资料。同时将不同客户的信誉等级与商品的市场供给状况相组合，科学恰当地制定出每一位客户的销售策略。在这些赊销客户中，企业可对信用差的，实行现款交易；对于信用一般或者较好的，如果对方不愿进行现款交易，可实施商业汇票交易；对信用好的，在对方不愿进行现款交易和商业汇票交易的情况下，可实行在收款期限和每次收款金额上有详细具体的规定的分期收款交易。 

（二）、加强销售合同的管理

 一般情况下，惟有是符合法律规定的生效条件的合同，才是有效的合同，法律才会予以保护。合同能运用于控制经营风险，是因为它依照《合同法》明确地规定了买方与卖方的权利与义务关系，而且能够受到法律的保护。企业订立合同时，应该严格根据《合同法》的规章制度进行拟定。在经济往来中，都必须订立有效的书面合同，但能即时结清的客户除外。在与商品购买方或者劳务接受方签订合同时，企业应该使用规范的合同，如果使用企业自拟的合同，那么内容一定要详细完备；如果是客户拟定的合同，企业一定把每一条款内容的含义弄清楚。对于合同的审批程序，企业应严格地进行，不漏掉任何一个细节。如果合同的金额很大或者该合同极为重要，企业可以请法律相关专业人士进行审查把关。企业还应该对各类凭证资料进行详细地收集整理并记录保存。在企业要与商品购买方或者劳务接受方变更、解除合同时，必须要按时向客户索要相关的书面凭证资料。另外，企业还需将法律防范的基本工作做好，避免发生因订立合同时没有认真把关或因为证明材料不充分而无法收回应收账款的情况，从而给公司带来经济损失。

（三）、制定科学合理的现金折扣方案

企业过多的应收账款通常是因企业为了增加销售量而形成的。企业制定恰当合理的现金折扣方案对应收账款的收回极为重要。企业通过在产品价格上进行扣减，这种对客户所实施的优惠方案就叫做现金折扣。它是企业的财务信息管理里的相当重要的因素之一。对于销售企业，现金折扣可以帮助企业减少收款时间，避免发生坏账损失。合理采用赊销，科学恰当地确定现金折扣是企业扩大市场占有份额和壮大自身的一个重要的战略。企业采用现金折扣这种价格上的措施，有可能会使客户为了享受这种优惠而提前付款，进而减短收款期。除此之外，企业采用这种措施也可能会吸引一些把折扣当作是降价出售的客户来购买商品，从而增加企业的销售额。而最终实施何种现金折扣方案需要同时考虑信用期间。比如期望客户的最迟付款期限为35天，其在15天前、25天前付款，能提供他们多少的折扣。又或者提供给他们3%、6%的折扣，会让其在多少天内完成付款。企业采用现金折扣或者信用期间的措施，都很可能会给企业带来利益，同时也会使成本有所增加。企业采用现金折扣的措施能缩短企业的收现期，扩大企业的销售额，同时会让销售价格有所降低。所以，应综合参考采用现金折扣方案能给企业带来的利益与成本费用的高低，合理分析利与弊。

（四）、建立对账机制

对账，就是核对账目，核对前一个清算周期的往来信息，从而使卖方与买方在应收应付账款金额、还款付款时间以及还款付款方式等方面达成共识。公司财务部的应收账款管理人员，应用公司财务软件，对所有产品的入库、出库、开票、汇款、收款等情况进行汇总，编制报表，定期向客户发出对账单，对于客户有疑问的业务，企业应该查清原由，并做出相应调整。同时通过有关负责部门提供的信息监督并催促有关收款人员提前向购买方催取货款，从而不至于让企业的利益流失。

（五）、采取科学积极的风险转移措施

 风险转移机制能很好地帮助企业收回那些较难收回的应收账款。第一，企业可通过实现流动性的转移来转移应收账款，即把其转变成为应收票据，从而使其流动性和索取性变得更强，以此降低坏帐风险。第二，是可以通过对象上的转移来实现企业应收款项的转移。比如，企业可以在一定期限里向金融机构贷款并让应收款项的部分或者全部成为担保品，当然企业也可将应收款项的全部或者部分售出。通过采用这样转移坏账风险的方式，从而不让企业的经济利益受到或者受到较大的损失。最后，还可在方向上将其进行转移。例如，在对方拖欠货款很长的情况下，企业可通过采取从对方那里购买回自身会用到的东西的措施，然后用其拖欠的账款来抵扣这部分应付款。因此，就成功地在方向上对其进行了转移。通过以上方式，企业就成功地降低了坏账风险，进而不至于使企业发生严重的经营危机和财务危机。

（六）、计提坏账准备金

 现今，各个单位之间大量地采用商业信用，使其飞速发展。商业信用在使销售额增加的时候，亦不能使企业免于坏账损失。在各个单位的经济事项往来里，只要采取了赊销那么就有可能发生损失。企业可通过提取坏账准备金的方式，使企业发生坏账时免于陷入严重的生产经营危机和财务危机。通常情况下，企业坏账准备金的提取方法有以下几种。

1、账龄分析法

 商品购买方或劳务接受方所拖欠货款的时间就叫做账龄。通常情况下，如果账龄很长，那么收回应收账款的机率就小。这种通过款项存在的时间长短来估计坏账的措施就叫做账龄分析法。其步骤如下：首先将应收款项分成不同的账龄组，再根据以前期间已经发生的实际坏账估算出各账龄组的坏账损失百分比，接着以各账龄组对应的坏账百分比去乘以各账龄组相应的应收数额，从而得出各账龄组的估计坏账损失额，最后将它们进行加总，得到的这个数额就是当期的坏账损失估计数。因其应用简便，而且可以估算出企业应收款项不能变现的金额，受到了很多拥有完整的账龄资料的企业喜欢。但其不完全符合会计上的配比原则，因此会对企业的净收益额的准确性产生一定的影响。各个企业可通过合理利用这种方法对企业的应收款项采取奏效的方案。

2、余额百分比法

 企业按照应收账款余额的一定比例来计算出来的应该提取的坏账准备金额的方法就叫做余额百分比法。对于提取的这个比例，各行业规定的数值并不全部一样。通常情况下，农业、施工、房地产开发企业的计提比例为1%，对外经济合作的企业为2%，其他各类企业的为0.3%-0.5%，外商投资的企业为3%。各个企业应该科学合理地提取各期坏帐准备金。一旦这个数额提取过高，就相应地增加了期间成本费用。相反地，一旦这个数额过低，则不能充分起到提取坏帐准备应有的作用，从而使坏帐准备金额不能完全地抵扣实际已经发生的坏账。这种方案的优点是，提取手续比较简便，而且年末的坏账准备余额和应收账款余额形成了一个固定的比率，并将应收账款扣除了坏账准备后的数额填入企业财务报表，从而避免了虚增资产，符合了会计的谨慎性原则。

3、销货百分比法

 企业按照当期赊销金额的一个固定的百分比来计算预计坏账损失的方法就叫做销货百分比法。发生越多的赊销业务，企业发生坏账的机率就越大。所以，各个企业可通过所拥有的相关资料，来估算出赊销净额与预计坏账损失额之间的比率，然后再用这一数值乘以各期的赊销净额，从而算出预计坏账损失的数额。各个企业应该分析自身的状况，运用科学的坏账准备提取方法，降低坏账损失风险，从而为企业未来的发展壮大打好坚实的基础。 

（七）、将应收账款实行责任管理，充分利用会计的监督职能

 减少应收款项，及时收回应收的资金，加速资金的周转是企业应收账款的控制与管理的目标。但在各个企业中，应收账款的督办与清查管理由谁负责，并不都是有着很明确的划分。然而应收账款的控制与管理是各个企业发展壮大的关键。所以各个企业应该指派特定的人员负责应收款项的控制与管理。各个企业可实行责任制管理，将应收账款的回收认定为一个指标，以此指标对相关负责人员进行考核。通过建立这种指标考核体系的方法，并将相应的指标与相关人员的工资挂钩，从而使其积极性得到充分的发挥，进而缩短应收款项的回收时间。除此之外，企业还可以通过实施应收款项的挂账审批机制，确定出每一笔应收款项的负责人。各个企业可通过分析自身的实际情况，给各个责任人赋予审批权限，当然每个人的权限有所不同。一定不能越级审批，一旦超出最高权限就必须上向上一级拥有此权限者提出请示，经对方同意后，才能进行批准。对于特别重要的应收款项，如数额较大或者很大的，此时必须经最高权限者批准。最后，将应收账款的控制与管理交由财务、审计及营销部门等相关责任部门共同完成，生成非常详细具体的权利与责任关系，使会计的监督职能起到十分重要的作用。各个企业可通过结合自身实际状况，综合采用以上积极措施，从而使企业实现应收账款的有效控制与管理。

（八）、建立应收款项的催讨与核销抽查机制

 只要发生了应收账款，就代表企业需要向顾客催讨账款。对那些应收款项过期较短的顾客，以免将来失去这一顾客，企业应及时地进行催收但不频繁地问询。对应收账款过期比较长的顾客，企业可以不断地通过电话和邮件等方式催讨货款。对应收款项过期很长的顾客，企业可以频繁地催讨货款并且使用较严厉语言，甚至可以向有关部门申请仲裁或诉讼等，通过合理运用法律武器来维护自身权益。对于已作为坏账的应收款，企业应该启用备查簿，将欠款的情况，如欠款时间与单位，应收回的金额，核销情况以及后续管理等情况等信息进行分类详细记录。尤其需要注意的是后续管理措施，因为虽然财务会计制并没有对后续管理作出过多的规定，因此别有用心的人就很可能钻空子。比如相关负责人员将一笔已批准成为坏账的应收账款，使用各种方法，将应收款项收回，然后据为己有，从而给企业带来损失。所以，财务会计机构主管人员一定不能将坏账一核完事，应有计划地进行抽查已核销的应收账款。企业间长期拖欠应收账款的现象，已从一项企业的难题转变为了一项社会难题。

五、总结

 综上所述，做好应收款项的控制与管理，必须先考虑其余额过大的成因，以及其对企业正常运营的影响。然后制定相应的规章制度来严格的控制应收账款，再是每个月及时的核查应收账款的情况，督促相关人员进行货款的回收，对于欠款时间较长的应收账款，应该向领导及时的做出反应，对领导批准做坏账的或者计提资产减值损失的做出正确的处理。企业经营管理者应正确地分析应收款项并采取有效的措施，从而完善企业的应收账款的控制与管理，使企业的坏账损失降至企业可接受的范围，让企业的损失得以减少，为企业的发展壮大打好坚实的基础。

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