谈财务管理在企业生存中的职能与作用

目 录

（一）摘要3

（二）财务管理的职能与作用4

（三）财务管理对企业发展的深远意义及影响4

（四）财务管理中所存在的风险与问题5

（五）财务管理失败的案例6

（六）企业财务管理中存在问题的对策6

（七）企业财务管理要树立新观念9

（八）结语11

（九）参考文献12

内 容 摘 要

财务管理是企业管理的重要组成部分，它涵盖在企业的各个领域、企业的规模由小到大或者频率破产倒闭，这些都与财务管理息息相关的。可以说财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，是企业可持续发展的一个关键问题。那么在全球经济多样化的今天，企业传统的内部经营管理模式也受到挑战，企业的财务管理目标也随之升级，分别是:利润最大化原则、股东财富最大化原则、企业价值最大化原则和企业资本可持续有效增值原则。同时在本文中也将举出相关财务管理失败导致企业破产的案例并进行分析，面对着众多方面的财务风险，企业该如何面对、在国际经济大潮的现状下，如何高效运用财务管理的职能，发挥财管的重要性使企业立足于不败之地将在本文中体现。

关键词：财管职能 意义影响 风险问题 解决办法

谈财务管理在企业生存中的职能与作用

一、财务管理的职能与作用

1、从组织企业财务活动的视角看财务管理的职能包括：筹集资金，投入资金，资金回收和分配。我认为财务管理的职能就是提供对于决策具有可靠性与相关性的信息，这会更好的反映了市场的信号和企业的健康状态，对于企业的领导者做出正确的决策是大有益处的。。从处理财务关系的视角审视，财务管理的内容包括了诸多对复杂的关系，涉及企业与债权人、债务人、投资人、受资人、政府之间的关系，还包括企业内容各单位之间的财务关系以及企业与职工之间的财务关系等等1.1财务管理提供的控制信息是提高生产经营效率、纠正生产经营活动中的偏差的客观依据财务管理会计通过预算控制，回顾企业经营成果，找出现实与预计目标的差异，从而针对存在的差距，综合财务和经营信息进行分析。发现产生差距的具体原因，提出解决方案，从而提高效率，纠正偏差。1.2财务管理是参与企业管理与控制的一个系统，通过分析，比较和监督等方法，对于完善企业标准化流程，控制企业经营风险有极大帮助。财务管理人员作为决策的参与者和风险的管控者，拥有专业的财务分析方法和对经营管理的深度理解，最有资格制定企业的标准化流程，也最有资格作为该标准化流程的监督者和改善者。确切的说，财务管理的主要功用是为企业制定决策提供了支持，它是决策和行动的信息来源，同时又参与企业风险控制制度的制定和监督，为企业风险控制提供保障。

二、财务管理对企业发展的深远意义及影响

在计划经济时代，我国的企业管理与财务管理不是以追求企业效益为目标，收益分配是按劳分配口号下的平均主义。党的十四届三中全会明确提出了国有企业的改革方向，要求建立现代企业制度和实行科学的企业管理和财务管理。

现代财务管理是企业的重要组成部分，是信息社会中通过对包括财务会计信息在内的经济信息的优化与利用，以期实现对既定目标的关键性管理工作，其职能定位，由单纯的反映和监督经济业务走向全面的综合管理，是实现企业财务会计与经营管理双重目标的要求，同时也是实现国家利益、社会利益与企业利益相互协调和统一的必然要求。  

在全球经济多样化的今天世界范围的社会、文化、经济环境因素有了巨大的变化，全球范围内企业竞争不断加剧，引起了全球范围内竞争程度的加剧,企业竞争也出现了新的变化。竞争的主体由单个企业间的竞争转向跨国企业、企业集团之间的竞争。企业面对着更加激烈的竞争，企业要想求得生存并获得发展必须重视企业管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。

三、财务管理中所存在的风险和问题

在企业生产经营活动中每一步都存在着风险，财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。

3.1日益完善的市场经济体制下，企业基本上已完成了由国家统筹管理向自主经营，自负盈亏的转型，国家财政拨款不再是有效的筹资渠道，企业迫切需要走向市场开辟寻求新的高效的筹资渠道以满足生产经营的需要。

3.2企业在利用信用进行筹资时，一旦对方不守信用，必然会给企业带来风险。此种风险筹资主要有：不能及时付款的风险，在付款时间比较集中的情况下，企业可能会因现金不足不能及时付款的风险；降低企业信用等级的风险，对方未能在规定的时间及时付款的风险，对今后的筹资都会产生不利的影响。

3．3大多业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业虽然有内部审计部门，但很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

3.4会计信息失去了真实性 ， 会计信息是使用者进行决策的重要依据之一，会计信息的真实性、可靠性及相关性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。但从披露出来的情况看，会计信息质量实在令人堪忧。现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前企业里的信息不透明、不对称。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。

3.5财务人员素质较低，随着企业业务的发展，规模的扩大，财务人员队伍迅速扩大，但对财务人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高财务人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。随着知识经济的到来，一切经济活动都必须以快准全的信息为导向。财务管理人员的理财观念滞后，理财知识欠缺、理财方法落后，习惯的一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化财管的进程

四、财务管理失败的案例

案例一：2008年拥有158年悠久历史的美国第四大投资银行-雷曼兄弟公司宣告破产，追其主要原因就是财务管理不当，一味的追求股东财富最大化，却忽视了对经营风险进行有效控制的结果，对市场风险估计不当，员工的专业素质低下，缺乏主人翁意识。财务管理目标的制定没有遵循价值导向和风险控制原则。在企业发展壮大创造出更多的利润与价值的时候，不能忘记时刻控制经营风险。

案例二：曾记得方便面五谷道场这面招牌可谓众所周知并吸引着广大消费者的眼球。08年因经营管理不善。在风声水起后急速衰弱直至破产。在这篇论文中作为案例为大家展现的原因为：该企业管理者集权现象严重，固执己见，盲目扩张，将个人权力凌驾于集体之上，研发计划与发展战略不匹配。没有以市场需求为导向，忽略了提高人员素质的重要性。

案例三： 美国安然事件对美国的影响重大，安然公司为维持快速发展，弄虚作假，隐瞒债务导致会计信息失真，安然公司主要从事能源交易，利润受能源市场价格波动的影响非产大，因借债并用其资产在银行做了担保，导致公司杠杆率特别高，为了维持经营职能采取财务手段化解风险。安然公司的内控是完全失败的，高层主管对失真会计信息的放任、董事会对高层管理者又没有监管到位。甚至涉及到高层经营人员的欺诈经营行为。 从这些可以看出：内控、会计信息的真实程度对企业的发展是至关重要的。

五、对企业财务管理中存在问题的对策

5.1建立完善的监控机制

内部控制是企业经营活动中强化内部会计监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。加强企业内部控制不仅可以保证会计信息质量和资产的安全完整，同时对于企业防范经营风险，提升管理水平，实现经营目标具有重要的意义。

5.2实施全面预算管理，提高资金使用效益

 针对当前企业资金管理过程中普遍存在的使用分散、效率低下、等问题，企业应先从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控、服务与调剂资金余缺的功能，有条件的企业要实行统一帐户、统一结算，提高资金使用效益；其次是推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，应注重建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度。将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；最后是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对于企业现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。针对企业情况提出两点具体建议：一是确立“以企业战略为基础实施预算管理”的新理念，使日常的预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的有效手段。因此，企业在实施预算管理之前，应该认真地进行市场调研和企业资源的分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。二是确立“面向市场搞预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验。企业总预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。而且，为了应对市场的变化，企业制定的预算指标值应该具有一定的弹性，为预算工作的顺利开展留有余地，减少过大的预算钢性给预算管理工作带来的风险。总之，企业制定的预算指标要经得起市场的检验，否则，企业的预算工作会因此而失败。

5.3完善会计控制制度

5.3.1投资控制。企业投资必须树立风险意识，所以企业应完善投资分析制度，审批制度，投资的纪录和入账制度，信用风险控制制度等各项具体制度，而且要根据自身的实际情况建立切实的投资控制制度，以求尽可能的避免投资风险。

5.3.2强化成本费用控制，提高企业经济效益。完善成本费用控制的方法。建立以市场价格为基础的实际成本核算体系，企业内部实现动态价值相匹配的价值转移；以目标体系科学化、技术与经济相结合、整体效益最优化为原则，建立适应市场经济的目标成本控制体系；建立以附加成本为价值链的指标实施运作体系，其设置及运作重在突出工序成本的可控；瞄准先进的指标水平，确定成本的奋斗目标，建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系；坚持以人为本，把实现目标成本的指标层层分解落实，纳入经济责任制考核，实现责、权、利三者有机结合。

5.3.3为规范内部会计控制行为，制定内部会计稽查制度，将会计稽核岗位、职责等以制度的方式加以明确，各子企业的财务负责人是会计稽核的负责人。

 企业在筹集资金时，应定期编制预计资产负债表，预测外部筹资额。预计资产负债表是运用销售百分比法的原理预测外部筹资额的一种报表，通过提供预计资产负债表，可以预测资产和负债标记留用利

5.4建立资金投入保障机制，强化资金管理

  企业资金使用效率低效主要原因在于决策失误，所以应建立高效的决策机构和约束机构，严格遵循科学的投资决策程序，注重决策者自身素质的提高，重视财务管理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的预测和控制能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。投资后加强在建工程的财务监督，提高资金的利益效果。同时，要加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。强化资金管理，努力提高资金利用率。资金的使用关系到企业各个方面，管理好资金不单是财务部门的职责，而且是企业各个部门共同的责任。对资金的使用要合理，如企业不能用短期借款来购买固定资产，否则会导致企业资金周转困难。

5.5防范财务风险的对策

 5.5.1应建立短期财务预警系统，结合实际采取适当风险策略

 企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的，准确的现金流量预算，可以及时为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，在建立了风险预警指标体系后，企业对风险信号监测。面临财务风险通常采用回避风险，控制风险，接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。从大量负债经营实例，不难得出几点教训：企业经营决策失误，盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因，虽然适度举债是企业发展的必要途径，但必须以自有资金为基础。

5.5.2加强财务活动的风险管理

（1）对于所有者投资而言，其风险存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。筹资风险产生的具企业筹资成本加大的风险，一旦筹集了高于平均利息水平的资金，可争取提前还债等补救措施。（2）资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性，如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产但不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在风险反感，投资者所要求的超过资金时间价值，用于回报承担投资风险的那部分额外报酬，称为收益。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性，风险性，稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起着一种平衡器的作用。（3） 企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：机会成本；应收帐款管理成本。（4）完善对存货的管理。存货管理的好坏，也影响着企业的财务状况，所以企业要加强存货的管理，规范存货的采购、耗用、销售等各个环节，用科学的方法来选择最优的存货资金结构。

（5）加强应收账款管理。应收账款是企业在产品销售过程中，为了促销或对于信用好的购货单位在其购买产品时给予的赊销。若企业销货很多，但大都是应收账款而并非是现金流入，会造成企业资金周转困难，所以中小企业要加强对其管理，制定严格的赊销政策，对于未能收回的款项要及时进行妥善的会计处理。

（六）企业财务管理要树立新观念

6.1树立自主理财的观念

 自主理财是企业作为独立法人实体的重要体现，它要求企业把自身作为财务管理主体，并充分发挥出自主理财的积极性，用好国家赋予的各项财权；要利用价值形式对企业经营中的筹资、投资、利润分配以及企业管理的其他方面自主进行从全过程的预测、决策、计划、控制和分析；要自行承担财务风险，合理配置企业资源，从而保证企业经营要素的优化和经济效益的提高。

6.2构建以财务管理为核心的现代企业管理模式　 

6.2.1企业领导要重视和熟悉财务管理，树立“全员财务”观念。

企业领导重视财务，首先要转变观念，把加强财务管理提到各级领导的议事日程，在企业树立“财务意识”，宣传加强财务管理的目的和意义，形成“全员财务”的大氛围。 企业领导重视财务的着眼点是决策、组织和协调。而且这种决策主要是宏观方面、战略方面的。在协调上要关注两个协调：一是外部协调，即协调企业与投资人、债权人、国家、银行、社会监督部门等错综复杂的关系。二是内部协调，即协调企业内财务部门与其他各部门之间的关系。。 

 6.2.2 在企业管理的各个环节，都必须贯彻以财务管理为核心的管理方针。

现代企业管理的内容是多方面的，所有这些管理活动都反映一定形式的资金活动。现代企业财务的基础是资金运动，其实质是资金运动过程中所体现的以企业为主体的财务关系。财务管理就是对现代企业资金运动进行的管理。从管理内容看，一般为资金管理、成本管理和利润管理；从管理环节看，包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务考核、财务监督等。显然，财务管理与其他各项管理是密切相关的，企业所有管理活动无不需要以一定量的合理的资金作为管理对象的物资基础。企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都可以从资金运动中综合地反映出来。所以，财务管理是现代企业管理中的一个独立方面，又是一项综合性的管理活动。对现代企业经营活动的整体及其各个环节实施管理时，要注意发挥财务管理的综合性作用，通过合理的组织资金活动，可对各方面的生产经营活动起积极促进作用。在企业管理的各个环节，都应当贯彻以财务管理为核心。例如，在预测、决策、分析等所有环节的实施中，紧紧抓住财务为其主要内容，对其成效要通过财务指标反映，评价各项管理活动的质量和效果要考核其对财务成果和财务状况的影响。

  6. 3完善企业财务管理组织形式，强化对财务管理部门的考核 

  在财务管理处于企业管理核心地位的今天，企业不仅要注重财务部门对其他部门的考核，更要加强对财务部门自身业绩的考核。根据企业实际设计企业内部财务状况考核指标，如资金到位率、资产保值增值率等，资金监督部门通过这些量化指标对资金筹集、资金管理部门跟踪监控，并将考核结果加工成有效的信息，反馈给有关部门，进行财务危机预警分析，确保企业在风云变幻的市场竞争中立于不败之地。对资金监控部门的考核用量化指标来实现，是比较困难的，可根据资金筹集部门和资金管理部门的业绩及本部门工作人员的责任心和原则性为基础进行。

6.4提高会计人员综合素质

 企业实行财务监控机制是一项系统工程，需要多方面的配套措施，更需要企业财会人员综合素质的提高，要求财会人员自觉地实行职能转变，从记账服务型向经营管理型转变。企业应把财务人员在职培训作为对企业职工进行终身教育的战略目标坚持不懈地抓下去。　加强会计队伍建设、全面提高财会人员素质，应从以下三方面入手：第一、完善会计人员从业资格制度，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师；第二、健全专业资格确认制度，在坚持目前专业资格（考评）制度的基础上，应该相应提高资格考试的入门条件，重视学历因素的作用；第三、加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员的终身教育观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，在市场经济环境中不断更新业务知识。会计人员还要加强理论与实际的结合，熟悉生产经营知识以及法律、金融、保险、证券、期货、预测、决策等方面的经营管理知识，造就一支会计算、会分析、会论证、会评价的财务管理队伍。

结语：企业要不断按照企业财务管理的目标，继续加强自身管理和建设,以实现企业价值最大化。从而使得企业朝更好的方向发展。最后，由于我国加入了世贸组织，企业也应相应的从财务人员素质、资金管理、管理模式上进行改革，使企业的财务管理能力和竞争力不断增强。

参 考 文 献

[1] 对加强企业财务管理的思考-行政事业资产与财务-2011年 第12期 (2)

[2] 如何建设一支优秀的财务团队-现代商业-2012年 第35期 (2)

[3] 企业财务风险管理制度  ．昆山金算盘财务咨询有限公司  

[4] 企业财务风险分析  ．华人企业管理网 ．

[5]《雷曼兄弟破产案》 张昭华。国际金融报

[6] 辽宁省科技厅2009年项目《制造业企业研发预算管理研究》阶段性成果 刘莹

[7] 会计信息质量保证体系研究 江西人民出版社2004 

[8] 公司治理结构与会计信息质量 2002 陈汉文