论财务的职能

一、财务职能的定义

1、概述

2、相关概念

3、内容

二、传统问题

1、未能联系战略经营、资源配置和绩效进行科学的定位 

2、未能充分应用现代化的网络、信息技术

三、企业财务管理的现状

1、观念落后，财务管理意识淡薄

2、重生产经营，轻理财

3、基础管理工作薄弱，信息失真

4、财务人员业务水平低

四、职能的转变

1、参与生产经营决策，搞好服务

2、全面核算、加大监督力度

3、由服务监督型转为管理型

五、新体制下，企业如何加强财务管理

1、提高财务人员业务水平

2、加强对财务人员的管理

3、更新观念，领导重视

4、完善企业内部管理办法

内 容 摘 要

文章认为，在社会主义经济体制逐步确立和事业单位企业化管理的今天，事业单位的财务主管必须具备和履行好如下职能，即：企业财务管理的现状、基础管理工作薄弱、信息失真、现提高财务人员的业务水平、加强资金管理、实物性资产管理、非税收入的管理、发票的管理、协调财务关系、充分利用优惠政策。为履行好上述职能，财务主管必须德才兼备。

关键字：职能 职能转变 财务管理

论财务的职能

我国财务管理理论与实践的发展经历了三个不同阶段。现代财务管理学理论的确立，我国财务管理观念不断得以更新，财务管理职能与内容进一步转换和变革，财务管理的方法体系日趋完善。

一、财务职能的定义

1、概述

财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。

2、相关概念

(1)财务本质及财务职能。财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动，如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。

(2)财务目标与财务职能。

财务目标是财务管理活动的起点和终点，它不仅统领财务应用理论，而且还是联系财务基础理论和应用理论的纽带。而财务职能是由财务本质所决定的，其内涵是如何实施财务管理，高效地组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，是财务管理达到其目标的前提，有了明确的职能才能更好地实现目标。

(3)财务环境与财务职能。

财务环境是企业从事财务管理活动过程中所处的特定时间和空间。财务环境既包括企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化等宏观环境，以及企业自身管理体制、经营组织形式、生产经营规模、内部管理水平等微观环境。就所有企业来说，其宏观财务环境是相同的，但每一个企业的微观财务环境则是千差万别。企业财务职能的发挥在特定的环境中进行并受环境变化的影响和制约，同时对于环境的形成和变化也有着明显的推动作用。

3、内容

财务本质决定财务职能。财务职能是指财务本身所具有的特有功能。

（1）筹资职能

财务首先是一种本金的投入活动。由于企业再生产过程是不断进行的，本金在再生产过程中不断投入与周转。企业本金投入的数额是由生产经营要素形成的规模与本金周转速度所决定的。这就要求财务不断筹集投入所需的本金，使财务具有筹资职能。筹资职能的内容主要包括筹资量的确定、筹资渠道的选择以及相联系的本金所有权结构的优化。在社会主义市场经济条件下，筹资渠道与方式是多种多样的。发挥财务筹资职能，是进行财务组织的前提，也是企业再生产过程进行的前提。随着企业再生产规模的扩大，财务筹资的规模也要扩大，筹资职能更显重要。

（2）调节职能

财务是一种经济机制，对再生产过程具有调控功能。

财务作为本金的投入活动，本金投入的规模与方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构，另一方面当本金筹集量（可供量）一定时，为执行资产所有者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控的政策措施，通过本金投向与投量的调整，使企业原有的生产规模与经济结构（技术结构、产品结构等）发生调整，这是财务调节职能的主要内容。在生产经营成果的形成与实现方面，财务作为企业本金的投入活动，通过优化本金配置，进而调节资源配置，达到提高经济效率与效益的目标，也是财务调节职能的重要内容。发挥财务调节职能，是调整企业经济行为并使之合理化的重要手段，也是国家宏观调控政策作用于企业微观活动的重要连接装置。

（3）分配职能

财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，要按照上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配，这就是财务分配职能的基本内容。财务分配的对象是企业在一定时期内实现的全部商品价值的货币表现额（C+V+M）。由此可见，财务分配不仅是资产保值、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。财务分配还是正确处理满足国家政治职能与组织经济职能的需要，处理所有者、经营者、劳动者等几方面物质利益关系的基本手段。财政分配、信用分配、保险分配与企业的关系，是以财务分配为纽带来连接的。财务分配职能是使财务范畴与其他经济范畴相区别的又一重要特征之一。

（4）监督职能

财务作为企业本金的投入收益活动，对企业生产经营与对外投资活动具有综合反映性。一方面，财务活动反映生产经营要素的形成、资源的利用与生产经营及对外投资的成果，能揭示企业各项管理工作的问题；另一方面，财务关系集中反映国家行政管理者、所有者、经营者和劳动者等之间的物质利益关系，能揭示在这些关系处理中存在的问题。为了合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了有关财税、金融、财务法规，所有者与经营者也制定了各种有关财务决策方略与内部管理制度。财务管理必须按国家与所有者及经营者的有关规定实施财务监督，使这些规定得以执行，这就是财务监督职能的基本内容。财务监督是保证企业财务活动的有效性和财务关系处理合理性的重要手段，是国家财税监督、信用监督和其他宏观经济监督措施得以落实到企业的重要桥梁。

正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采用不同的管理方法，这对财务学科建设也有重要的意义。

二、传统问题

1.未能联系战略经营、资源配置和绩效进行科学的定位 

　传统的财务职能强调以预算控制技术来管理组织,预算编制的周期很长,在一些经营领域通常要花费6-8个月的时间.尽管业务经理耗费了大量的时间和精力,但预算仍没有将资源配置与总量产出、价值的增加及竞争力联系起来。更为常见的是,资源的配置仅仅反映哪一个人在过去的一年中拥有哪种资源或哪个经理在组织中的权力范围等情况。在传统的以预算为主导的机制中,为了把成本控制在规定的预算水平之内,通常每个月进行一次检查,却很少关心各个成本中心或经营整体对产品或服务的需求变化。

2.未能充分应用现代化的网络、信息技术

许多在20世纪90年代以前装备计算机的公司,既没有将财务管理及交易记录系统有关的其他资源管理和公司经营战略有机结合起来,也没有迎头赶上技术的变化.随着经营环境的改变,已越来越难以进行有效的记录,维护成本也日渐提高,而且难于改造。其结果是许多财务系统或业务过程趋于封闭,要花费大量成本较高的人工进行维护。

一项调查显示,在接受调查的财务人员中,约有83%的人使用记账程序来编制账簿,仅有13%的人使用企业信息系统。目前,超过75%的财务人员认为个人电脑对业务至关重要,45%的业务人员充分利用了便利的网络资源,其余的人则仅仅使用个人电脑来编制账簿及其他一些基本的财务记录[3]。从原始数据的录入到会计报表的编制都要依赖大量的人工,依然是很多公司的标准模式。这些与业务记录和传统职责相联系的会计业务通常要耗费财务部门80%以上的人力资源,仅仅留下20%的资源用于公司增值活动,这无疑阻碍了企业竞争力的提升。

三、企业财务管理的现状

1、观念落后，财务管理意识淡薄

受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。

2、重生产经营，轻理财

企业领导中，生产型、技术型居多，经营管理型甚少，他们的财务管理意识并不强，认为企业的经济效益是靠生产出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，财务工作的重视度、关心度不够。

理财目标的选择对企业发展具有重要影响。我国企业应选择什么样的理财目标，目前有代表性的主要有“利润最大化”、“每股收益最大化或权益资本净利润率最大化”、“股东财富最大化或企业价值最大化”以及“相关者利益最大化”四种观点，选择什么样的理财目标才是合理有效的，至少应考虑以下因素：

 要考虑理财目标的可操作性。企业的财务管理是一个大的控制系统，按控制论的观点，财务管理的好坏应是管理系统内部各个环节相互作用的结果，是财务管理主体对财务管理客体作用的结果。企业财务管理主体是企业内部与管理有关的所有责任人，财务管理的客体是企业财务活动，包括筹资、投资、营运、利润的形成和分配活动。要实现理财目标需要通过量化的指标进行管理工作，例如目前在一些企业实施的“目标利润管理法”、“成本控制法”。理财目标应具有可操作性，它既应具有指导性，也应该是可量化的，具有可控制性。

要将理财目标与理财观念区别开。在财务管理中，资金的时间价值观念和风险观念应贯穿于企业管理的始终。企业管理必须具有以上两种意识。但理财观念和理财目标是不同的。如在投资项目决策的经济论证中，我们需要通过计算项目的净现值作出项目选择。在以往我们不考虑资金时间价值因素和风险因素时，对项目的选择是将投资项目有限期内预计的税后利润累加后与投资额进行比较，简单的加减后了解项目是否能赚钱，然后进行决策。由于这种决策没有考虑时间价值因素和风险因素，有可能出现原以为赚钱的项目实际上赔钱的情况发生，从而造成投资决策失误，因此计算净现值更有意义。但在企业的管理实务中，当投资项目确定后，投资项目确定的现金流量能否实现，要依赖于企业每年实现的税后利润。在企业的日常管理中，很难将资金时间价值和风险价值引入年度的财务管理中。企业的理财目标不等同于理财观念。企业的管理应强调资金时间价值和风险观念，理财目标中不应包括时间和风险因素。

不应将理财目标与企业担当的社会责任相提并论。企业理财受到理财环境的影响。企业的理财活动不是单独的企业行为，它是在法律约束下的理财活动，法律约束本身就规范了企业的行为，也规定了企业应承担的社会责任。如企业按规定给职工缴纳养老金、保险金、住房公积金本身就表明企业已承担了相应的社会责任。在法律约束下，企业的理财活动应更多地考虑企业自身的发展，企业发展了，其社会责任也就实现了。因此，企业的理财目标更多的应考虑自身如何通过理财活动取得更好的经营业绩。

要考虑理财目标选择对理财重点及后果的影响。企业理财目标的选择受到理财环境、企业性质和目标的影响，国有企业的理财目标已从计划经济体制下“生产最大化”过渡到“利润最大化”。理财目标对企业的影响是非常大的。在“生产值最大化”的理财目标下，企业的理财活动一切围绕着如何增加生产，实现产值的最大来进行。“产值最大化”目标的提出是与我国当时经济落后的国情相适应的。当我国经济从计划经济走向市场经济，经济发展水平提高，并从卖方市场走向买方市场时，“产值最大化的”目标已不再适应经济的发展，另外多种所有制性质、多种形式企业的 出现，我们已没有对其规定统一的理财目标。比如上市公司的理财目标不仅要关注实现税后利润，还要关注各种影响股票价格升降的因素。而非上市公司，其理财目标就不会涉及到股价因素。

3、基础管理工作薄弱，信息失真

（1）原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范，甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支或收支的资金渠道不能明确的划分，混淆了成本和专项基金的界限。

（2）财务账目管理混乱，在会计账簿的设置和会计科目的使用上，没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账账、账表、账实严重不符。

（3）会计报表虚假，具体表现在撇开账簿，人为地调整报表数字，甚至编报两套报表，一套自用，一套对外提供，导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。

（4）收入、成本、费用、资产失真，收支的失真主要表现是截留、转移、坐支收入；成本失真的表现是多列或少列成本，甚至通过人为方式调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈；费用失真的表现是该进专项资金的直接进入生产成本，资产不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产管理混乱，造成家底不清，账实不符。

（5）实收资本虚假。一些企业在申办注册时，借资金验资，注册资金数很大，验收后再归还，实有资金很少，有的甚至完全虚假。一方面表现为虚增实收资本，另一方面虚增应收账款，其化应收账款或其他资产，进而达到增加虚假净资产目的，虚假扩大企业规模，抬高企业等级，抽逃企业资本，从而骗取虚假商誉，骗取商业贷款，欺骗国家管理部门，欺骗经营伙伴，欺骗投资者欺诈职工。一旦经营、投资不当，轻则无法归还贷款，使银行贷款成为不良贷款，重则企业破产，造成国家和企业无法挽回的损失。

（6）呆账坏账多。不少企业的应收、预付款中，呆账坏账多，有的对方单位已撤销、关闭；有的已资不抵债，无力偿还；还有的对方企业已无处可找，无法对账；有的是往年陈旧款，对方不认账，并失去法律时效。种种原因，致使应收款项确实难以收回，但仍挂在账上。有些企业因不愿减少利润或增加亏损，不予处理，有些则是因缺少合法手续而不能处理或不许处理，这种名存实亡的资产虚挂，造成资产严重不实。

4、财务人员业务水平低

目前会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但时间经验不足。一些财务人员记死账、死记账，与经营部门的分歧越来越大。

一是提高会计人员的业务水平。会计人员业务操作技能的熟练程度高、专业知识丰富扎实，就能为企业的所有者、主管经营者和债权人提供有用的信息；反之，会计人员业务素质差，就难以处理比较复杂的会计业务。

二是要提高会计人员的职业道德和政治素质。会计人员要具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，不谋私利，廉洁奉公，不论遇到何种情况，时刻坚持“以德治企”的原则，就能提高会计信息的客观真实性；反之，会计人员的职业道德和政治素质差，可能因图谋个人私欲，编造、篡改会计数据，造成会计信息的失真。

四、职能的转变

企业要改善财务现状，就必须转变其财务职能，实行财务集中管理，加强服务与监督。

1、全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。

2、建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全内控制度。结合《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确保集团企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都做到有法可依、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门的管理之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产流失。流费的漏洞。

3、切实加强监管职能。为保证各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性。

4、保证会计信息真实、完整的会计核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业会计制度》，制定会计核算管理规定，正确理解和掌握统一会计制度的内容，准确的编制财务报表，对会计数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《会计基础工作规范》，提高会计质量，保证会计核算的真实性和完整性。

五、新体制下，企业如何加强财务管理

1、提高财务人员业务水平

财务人员业务水平关系到企业管理水平的高低，关系到财务人员地位是否真正提高；为此，企业必须有一大批“一专多能”复合型人才来充分发挥企业财务核算、监督、预测、决策、控制的作用。

财务人员不仅要具备专业知识，还应掌握电算化操作技能，掌握相关行业的政策，熟悉国家的法律法规，将理论知识与企业实际密切相联，面对管理中出现的新情况新问题，要依据自身优势主动参与经营，调查研究，搞好经济活动分析，当好领导的参谋与助手。

（1）树立创新意识，强化终身学习的理念

知识经济引起社会经济的巨大变化，对会计系统的许多方面产生影响，会计的基本假设有了变化，会计核算的重心发生转移，会计计量模式得以改进等等，这时需要有高度适应力的会计人员，同时也需要他们不断创新的意识和能力。无论走到哪里都需要创新思维来适应环境，适应潮流，树立创新思维已经是毋庸置疑的了。

知识经济时代，知识淘汰速度加快，学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情。终身学习成为社会和国民的共同目标，也是会计人员必须坚持的，只有这样才能跟上时代的步伐，适应工作的需要。“活到老，学到老”这是一句俗语，终身学习理念也刚刚兴起没多久，就是因为伴随着知识半衰期的缩短，自学校毕业后若不继续汲取新知识，则在校所学知识很快成为过时，或者知识根本就不够用。

（2）加强会计人员职业道德教育和会计基础工作建设

会计职业道德，是财会人员从事财务工作应当遵循的行为规范，是正确处理国家、集体、个人三者之间利益分配关系并使其相互协调的行为准则。强化职业道德教育，主要包括：爱岗敬业、尽职尽峡；依法办事、客观公正；自尊自爱、廉洁清正；精打细算、严谨务实；诚实守信、保守秘密。这是避免会计信息失真的基础。真实、相关是会计信息的基本标准。会计准则赋予会计人员的灵活性越大，就越需要有良好的职业道德。尤其是当法律法规无明确规定时，会计职业道德的作用就在于促使企业及会计人员自觉抵制各种利益诱惑，并且不受权势和偏见影响，确保判断所产生的会计资料能客观、真实地反映会计主体的财务状况和经营成果，由于会计职业道德的实施主要靠会计人员内心道德感和职业良心，而不是受制于外力，所以加强会计人员职业道德教育就成为一项重要的历史使命。

（3）加强后续教育，不断增加新知识

对会计人员的后续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应市场经济发展要求和企业长远发展的培训、再教育，后续教育与提高会计人员业务水平有着必然的联系，对于在职人员来说，后续教育是不可避免的。

（4）利用现代远程教育技术，前面提高财务人员业务水平

传统的课堂教育是面对面的一种教育，对学生和教师的时间要求都很高，拘泥于一种固定的模式，缺乏挑战性。远程教育是随着网络的发展和计算机技术不断提高而迅速的发展起来。远程教育也成远距离教育，是指教师和学生依赖于远程传播技术而进行的非面对面的教育形式。利用现代科技的远程教育形式，能扩大教育规模，甚至形成教育产业，减少国家投资，解决工学矛盾；实现的人职能最大化，使高科技技术手段成为学习的催化剂，为学生的自我奋斗提供一种有效的途径和手段，使学习成为不断探索的动力源。远程教育适应了如今持续教育、终身教育、持续专业教育、成人教育迅猛发展的大环境，有利于提高国民整体素质，以教育为基础，扩大人才培训的贡献率，实现劳动者知识化和学习终身化

2、加强对财务人员的管理

企业在设置财务机构时，可以对财务人员集中管理，集中培训，采用类似“财务公司”的管理模式。根据生产经营和管理经营的需要在内部设定二级机构，作为“财务公司”的派出机构，“财务公司”对财务人员实行“委派制”，在行政上和业务上垂直管理，包括人事任免、工资奖金发放、业务技术培训、考核、职称评定等。

确定财务岗位职责后，可对全体财务人员面对社会统一招聘，按照公开、公正、公平的原则，择优录用。对到岗财会人员有组织、有计划、有针对性的培训，提高全员整体素质，最大限度地挖掘其潜力，调动会计人员的积极性，当好领导的参谋助手。

3、更新观念，领导重视

要树立财务管理在企业管理中的中心地位，领导的重视是关键。领导要转变观念，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营教育型新想法取代生产效益型的旧想法。要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业上下自觉形成一种以财管理为中心的氛围。

4、完善企业内部管理办法

会计准则发布后，企业具体的会计核算办法、财务管理办法应由企业自由做主觉定。为加强内部核算管理，企业应在投资管理、筹资管理、成本费用控制、价格管理等方面，根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部会计政策和管理办法。如建立企业内部审计制度，设专职内审人员定期与不定期检查财务工作，发现问题，及时处理。

参 考 文 献

1、《论现代企业的价值最大化目标论》

2、《浅议会计报表附注对于财务分析》

3、《对新形势下财务报告改进与发展》

4、《最佳技术投资》

5、《营销财务分析》

6、《论现行财务报表的改进》

7、《企业价值评估与财务会计报告》