企业财务制度设计存在的问题及原因分析-------------------------------3

（一）财务制度不健全-----------------------------------------------------------------3

（二）财务制度公开度不够-----------------------------------------------------------3

（三）财务分析缺乏-------------------------------------------------------------------------------3

（四）人力资源方面的缺陷-----------------------------------------------------------3

（五）管理职能的缺陷-----------------------------------------------------------------3

（六）管理基础信息的缺乏-----------------------------------------------------------4

企业财务制度设计的必要性 -----------------------------------------------4

（一）设计企业财务制度，有利于实现财务行为合理化、规范化-----------4

（二）设计企业财务制度，是企业对抗财务风险的有效方法-----------------4

（三）设计企业财务制度，完善企业对公司结构的必要性 -------------------4

企业财务制度设计目标、依据、原则和要求----------------------------4

（一）企业财务制度设计的目标------------------------------------------------------5

（二）企业财务制度的依据------------------------------------------------------------5

（三）企业财务制度设计的原则------------------------------------------------------5

（四）企业财务制度设计的要求------------------------------------------------------5

 (1) 以企业的财务目标为目标设计-------------------------------------------------5

 (2) 企业的内部管理和环境相适应-------------------------------------------------5

 (3) 建立组织体系----------------------------------------------------------------------6

(4)正确规范企业财务的关系---------------------------------------------------------6

四、企业财务设计的形式及内容-----------------------------------------------------6

五、设计企业制度时应该注意的问题-----------------------------------------------7

 

内 容 摘 要

摘要：本文通过表述企业没有财务制度存在的管理问题，体现财务制度涉及的必要性，说明财务制度设计的重要性，同时简要说明了企业自身设计财务制度的要求、形式、内容及需要看到的问题。 关键字：企业 管理问题 财务制度 设计 问题

论公司财务制度设计重要性

一、企业财务制度设计存在的问题及原因分析

（一）财务制度不健全

长期以来，企业习惯于基数递增的预算，预算观念不强，及时在进几年新财务制度体质不断深入的情况下，大部分企业的预算编制和执行还是粗放型的，企业的理财意识普遍缺乏，财务制度的建设较为薄弱。企业财务制度操作性不强。企业的财务制度一般过于笼统、定义较为模糊，执行制度的人员往往无所适从。比如企业往来款清理时，有一些确实不能收回的坏账如何确认。随着财务体制的改革，职能分工的细化，财务制度的可操作性直接影响到管理目标的实现、财政资金使用效果的提高，应当引起足够的重视。

(二)财务制度公开度不够

 统计表明，新财政体制推行后，财政对企业的监控加强了，企业的公用经费预算使用定额标准，下属单位、专项经费支出成了新的“挖掘点”。一些企业专项经费支出随意性大，经常有企业将正常的公用经费放在专项经费中开支，核算中心由于不熟悉单位业务，区分不了哪些是专项经费，哪些是正常经费，也无法达到监督的目的。

 

（三）财务分析缺乏

新财政体制要求企业加强本单位的财务分析，通过分析发现企业管理中的一些问题，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，为管理者提供有用的决策信息。调查表明，目前行企业普遍缺乏适合本单位的财务分析制度，财务人员往往使用财务报表和年终决算的编报说明来代替企业的下午分析报告。有的企业表报说明也就只有寥寥几百字，不能客观、深入的反映单位的财务收支状况及存在的问题，导致财政部门和单位决策者不能全面了解企业的财务运行状况。

（四）人力资源方面的缺陷

由于企业给财务管理在人事上缺乏真正有效的监督制约机制，财会人员既要听从部门领导的指挥，又要接受单位领导的任免，这就决定了财会人员无法有效实行其对领导进行财务监督的职权，从而造成单位领导在财务管理上往往出现“以权代法”等问题。

（五）管理职能的缺陷

 由于存在着“路径依赖”，传统的计划经济体制的影响无法彻底消除，一些行政单位的领导及财会人员尚未摆脱资金供给制度下“记帐、算账、报账”的圈子，在实际工作中，财务管理观念淡薄，财务管理工作涣散，财务管理的职能远远没有发挥出来。财务管理制度松散、固定资产管理混乱的奇怪现象依然普遍存在。财务部门对经费的管理常常是在事后核算的基础上进行，这样就忽视了资金使用前的预测控制，导致了企业支出管理普遍不规范的现象。由于企业的经费来源一般都由财政部门直接补助，并且企业的财务人员往往是被动的报账、做报表，对本单位的业务流程和发展趋势了解不够，这些导致了企业的财务重会计核算，轻财务分析。

 （六）管理基础信息的缺乏

 长期以来，企业的会计信息工作基础薄弱、技术落后、效率低下，导致会计信息失真、管理信息价值失效。财务管理信息化程度不高，难以适应现代电子政务和新财政体制的要求。

二、企业财务制度设计的必要性 

 企业财务制度是企业财务行为的基本规范，是企业从事财务活动、处理财务关系的基本准则。企业财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法律的规定，企业自身经营管理的特点和要求指定的，用来规范和优化企业财务行为、处理财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。与其他层次的财务制度不同，它具有一下内涵特性：其一：具体界定内部财务主体的范围，即明确企业财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位，内部承包单位的财务管理关系。其二，具体划定内部财务管理的岗位，明确相应责任。其三，具体择定企业的财务战略与财务政策，明确企业财务管理的内容和方法。其四，具体确定财务管理与内部责任单位的互相衔接关系，包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖罚等。其五，具体规定财务规划与财务评价的方法和程序。

 企业只有具备科学、完善的财务制度，才能实现自主理财、科学理财，才能在市场竞争中立于不败之地。没有企业财务制度设计，就没有企业财务制度；而没有财务制度，企业的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无法可依的混乱局面。因此，企业财务制度应该成为市场经济条件下企业财务管理的重要内容。

 

（一）科学设计企业财务制度，有利于实现财务行为合理化、规范化 

 对一个企业而言，投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体，它们有着共同的利益追求，也存在着利益的差别。企业只有通过设计激励与约束兼容的财务制度，用公开、公正、公平的利益分配政策，才能调动和激励各个利益主体的积极性；同时，通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务，用互相牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用，使企业所有财务活动均受制于财务制度，从而实现企业财务行为合理化、规范化。（二）设计企业财务制度，是企业对抗财务风险的有效方法 

 资金的合理运筹和使用时现代企业财务管理的重要内容，企业管理应以财务管理为中心，而财务管理应以资金管理为重点。金融市场的发展和投资渠道的扩展，可能给企业带来巨大收益，也可能给企业带来巨额亏损。因此，通过加强财务制度建设，设计一套科学控制财务风险的财务制度，是企业抵御财务风险的有效方法。

（三）设计企业财务制度，完善企业对公司结构的必要性

 随着企业产权的清晰和企业产权结构的多元化趋势，出资者、经营者及员工之间的财务关系；如何限制或制约经营者的越权行为；如何保证公司股东会、董事会、监事会各自发挥各自的职能；如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外，更重要的就是制定科学规范的企业财务制度，规范财务行为，实现对公司财务活动的有效控制和管理。

 

 三、企业财务制度设计目标、依据、原则和要求

 (一) 企业财务制度设计的目标。企业财务制度设计的目标是企业设计财务制度所达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。企业财务制度设计的目标受制于财务制度目标。从实质上看，下午制度目标是企业管理中主管愿望与客观规律、内部条件和外部环境、现实和未来、管理者与所有者和债权人相互作用的综合体现；企业财务制度设计的一般目标可简单归结为：设计适应企业自身特点和管理要求的财务制度，用以规范财务行为，处理财务关系。

 企业财务制度设计的种类不同，起具体目标也不同。按照设计的范围和内容，可将财务制度设计的类型分为全面性设计、局部性设计和修订性设计三种。全面性设计的目标是要构建企业财务制度的基本框架，产生一套完整的企业财务制度体系；局部设计主要是对原有财务制度中不具备的部分规范进项具体设计；修订性设计则是对原有财务制度加以修改而进行设计，以更改部分内容。

（二）企业财务制度的依据。科学有效的制度从根本上说都是理论与实践活动的产物，因此企业财务制度设计的依据，从一般意义上讲应包括理论依据和时间依据两个方面。就理论依据而言，除包括现代财务理论，还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术等，它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。实践依据主要是体现客观条件的要求：1国家财税法规以及经济发展状况，是企业设计的基本依据。2企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础；3企业的根本利益和财务管理目标，是财务制度设计的出发点和归宿。4企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，是财务制度设计不可忽视的重要因素。5系统的调查研究分析，是财务制度设计的中心环节。

 

（三）企业财务制度设计的原则：为了保证企业财务制度设计的质量，设计时必须以一定的原则指导。这些原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则：权责利相结合原则；原则性与灵活性相结合原则；稳定性与连续性相结合原则；效益性原则。即要求进行财务制度设计时要考虑设计和运行的成本与效益的关系，实现成本和效益的最佳结合。

 

（四）企业财务制度设计的要求

 设计企业的财务制度，必须充分考虑到企业自身的特点和要求，另一方面也必须以国家的财经法规为依据，财务制度要兼备科学性和可操作性，能够保证企业财务预期的实现。为此应当做到：（1）整体协调性，即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体发展战略和发展规划；（2）多样性与多层次性。企业财务制度涉及财务活动的方方面面和企业理财的各个环境，并都有特定目标，这些目标有着不同的性质、层次、期限，因此制度设计的目标也应体现多样性、多层次性以及阶段性；（3）定量性。就是只在制定财务制度目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，是制度设计建立在可靠的基础之上。

 一般而言需满足下列要求：

以企业的财务目标为目标设计 

 企业的财务目标是实现股东价值最大化，企业的总目标是企业价值最大化。建立企业财务制度的重要目的就是使企业的财务活动沿着既定的方针进行，以达到最终实现股东价值最大化及企业价值最大化的目标。因此，服从财务目标，实现企业目标就成为设计企业财务制度的出发点和归宿点。

企业的内部管理和环境相适应

 设计企业财务制度要实事求是，既要与市场经济接轨，又要符合企业的经营特点和管理需要，要特别重视财务制度的可操作性和适用性。企业下午制度设计的各个方面应当互相协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体发展战略和发展规划；在制定财务的具体目标，如筹资目标、投资目标、营运目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。

建立组织体系

 一是为国家宏观调控提供服务的综合财务指标；二是为特定主体如投资人、债权人等提供的财务指标；三是为企业决策层提供的财务指标，以利于决策层正确把握财务状况和发展趋势，提高企业经营管理水平。四是为加强内部管理而设计的财务指标，特别是在市场经济环境下，企业应建立以企业偿还能力指标为主、营运能力和盈利能力为辅的财务风险控制指标体系，并设定企业财务风险的预警标准。

（4）正确规范企业财务的关系  正确规范企业财务的各种关系是企业财务制度设计的重要任务，企业财务制度涉及企业的各个利益主体，而这些利的冲突和碰撞也在所难免。但是，无论企业各利益主体之间发生何种利益冲突，维护出资者的合法权益总是天经地义的。设计企业财务制度就是要通过“法律”化、文本化的形式，将企业各个利益主体的主观愿望与客观实际、内部条件与外部环境、眼前与长远、全局与局部等一系列既矛盾、又统一的财务关系进行权衡和规范，使企业财务制度成为处理各方面财务关系的基础规范。

四、企业财务设计的形式及内容 

 企业财务制度设计的具体形式可根据企业的规模、制度内容和管理需要而定。既可以以基本财务制度的形式为企业设计一个总的财务制度，也可以按照具体财务事项、具体财务内容单独制定若干个单项财务制度。对于大中型企业而言，由于企业的财务活动和财务关系比较复杂，财务管理职能分工也较为细致，为了便于财务制度的贯彻执行，应在设计基础财务制度的基础上，详细制定有关单项财务制度。各项财务制度纪要各成体系，又要与整体财务制度互相连接、浑然一体，以确保整体企业财务制度的完整性和体系性。同时，单项财务制度的设计应根据本企业生产经营活动和管理要求确定，有所为，有所不为。如涉及外经济业务较多的企业，就需要单独设计外币业务的财务制度，从外币折算汇率的确定、外币收支的管理、外币账户的调整、外币的兑换到汇兑损益的计算确认等，都要作出详细的规定；而没有涉及外经济业务或涉外经济业务较少的企业可以将外币业务的人民币资金管理制度项下，只做一般规定。

 企业财务制度涉及企业财务活动和企业财务活动和财务关系的各种方面，其涉及内容主要设计以下几个方面：

 （一）是明确财务主体的范围和关系，既要明确企业内部财务管理层次；明确企业内部经营单位之间与企业财务部门之间的财务关系；明确企业与联营单位、投资和被投资单位的财务关系等。 

 （二）是明确财务管理组织体系。包括财务管理体制的确文；财务机构的设置；财务管理岗位的设立；各岗位的责权利及其相互衔接的关系等。

 （三）是规范财务管理的内容和方法，包括货币资金、存货、计价方法、费用提取标准等方法的选择、

 （四）是制定企业内部财务控制规范。包括资产控制、负债控制、权益控制、财务风险控制、成本费用控制等内容。

 （五）是制定企业财务报告与财务评价的方法和程序。包括财务报告与评价的程序、方法和时间，各相关部门在财务评价中的任务和责任。

 五、设计企业制度时应该注意的问题

 （1）注重成本效益原则

 企业内部财务制度无论多么严密与健全，都只能为企业目标的达成提供合理的保证，而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约，因此，在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则，无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险不但徒劳，而且将消耗过量的企业资源。

 （2）重视专业上的权威性

 在设计企业财务制度时，要基于专业上的权威性，而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为企业内部财务制度的基础就可以成为法律上的火墙，而疏于对企业自身特有风险的防范，就加大了法律意义上的无效性，留下巨大责任隐患。

 （3）关注财务制度的法律责任，重视财务制度文件资料建设

 企业内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与资料，在设计财务制度时，除了从实质上健全企业内部财务制度的有效水平外，还要重视书面文件的制作和保存，将内部财务制度控制的有形的与无形的东西尽量形式化、书面化，努力提高内部财务制度的形式上的完整性，在遭遇法律责任时作为免责或减刑的手段。

 

参 考 文 献

郑小荣，时现，试论内部控制制度规范体系；制度、标准与法规，财务与会计，2007.10

郭恋华，浅谈加强企业的内部控制2006.11