浅谈应收账款风险及防范管理

本论文在财务论文栏目，由论文格式网整理,转载请注明来源www.lwgsw.com,更多论文,请点论文格式范文查看 XCLW179751 浅谈应收账款风险及防范管理

一、应收账款风险对企业的影响3

（一）应收账款直接影响企业的现金流量3

（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响3

二、应收账款风险的成因4

（一）企业经营环境的影响4

（二）企业内部的原因4

三、加强应收账款风险的防范与管理4

（一）应收账款管理工作原则4

（二）实行应收账款的计划管理与动态管理5

（三）按规定比例提取坏账准备5

（四）账龄分类6

（五）实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能6

（六）对客户的信用进行评估，确定赊销规模7

（七）实施积极风险转移机制7

（八）应收账款坏账的责任追究7

内容摘要

随着经济的不断发展，如何加强应收账款的管理已成为企业管理中不容回避的一个重大课题，因为它直接影响着企业营运资金的周转和经济效益，关系到企业的持续发展，是企业管理的重要环节。

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

浅谈应收账款风险及防范管理

一、应收账款风险对企业的影响

应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理那么为了防范应收账款风险，加强和规范客户应收账款管理，降低应收账款的管理成本; 加快货款清收，降低应收账款占用时间，提高企业资金的使用效率，我们就需要对公司的应收账款加以重视。

(一)应收账款直接影响企业的现金流量

企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况，但却有利润、无资金，账面状况不错而资金匮乏，进而引发财务危机。

(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。

二、应收账款风险的成因

(一)企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一，内控制度不健全，管理职责不清。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

第二，指标体系不科学。企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。

第三，缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

第四，日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断;其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。

三、加强应收账款风险的防范与管理

（一）应收账款管理工作原则

对于一个公司来说，不能仅仅依靠财务人员来管理应收账款，这与公司各个部门都密不可分。首先财务部需要建立健全应收账款的管理机制，需要及时对应收账款进行分析预警，及时向相关部分提供客户的应收账款信息，同时需及时对账及应收账款的催收。业务部门需要与客户签订合同，及时处理关于影响应收账款收回的各种障碍，还要协助财务部对逾期应收账款的清收。同时审计法务部门也都有各自需要完成的工作。

那么公司应该怎么来管理呢？我们要把住以下4个原则

1）风险与市场兼顾的原则：根据市场需求、客户资信状况，合理授信，规范应收账款的日常管理，加强风险控制，兼顾销售目标和财务目标的均衡实现。

2）责权利相结合的原则：对应收账款按照济责任制进行管理，将权力和责任确定给一位责任人。明确划分在应收账款管理中各部门职能和岗位职责，落实“责、权、利”一致的原则和对责任人的考核机制。

3）分段管控、过程跟踪原则：根据应收账款账龄采用不同的管理方式，分段管理，深入应收账款产生到收回（或是坏账核销）各个环节，完善各环节催收记录。

4）及时清结原则：清洁影响应收账款收回的各种因素，及时收回应收账款。

（二）实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行，即在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，则从宽；资金紧张时，从严;当赊销规模接近警戒线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理，有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。

(三)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:

1）账龄分析法，账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。

2）应收账款，余额百分比法.我国现行财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

3）赊销百分比法，赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况，选择适合自己的计提坏账准备金的方法，为企业今后的顺利发展奠定经济基础

（四）账龄分类

我们要根据账龄分类，统计各时间段内逾期应收账款情况，提供逾期预警与风险提示，规划清收方案，如列明欠款原因分析、收款手段建议，是否寻求法律帮助等，如下表所示：

超过规定账期期限

风险

措施

0—30天

低

电话催款、上门催款、财务通过信用系统对业务理发催款邮件

31—60天

中

电话催款、上门催款、财务通过信用系统对业务理发催款邮件

61—90天

高

发催款函、信用控制审批

91-120天

严重

停止发货、发催款函

121天以上

极其严重

发催款函、移交公司法务部协助清收

(五)实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上，将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩，实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收，从而形成一种清晰的权利、责任关系。

建立应收款挂账审批制度，实行“谁审批，谁负责”的办法，对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，超过审批权限的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。

建立营销责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩，以充分调动其积极性，从而加速应收账款的回收。

(六)对客户的信用进行评估，确定赊销规模

引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(七)实施积极风险转移机制

对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移，当发现应收账款很难收回时，我们可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移，从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

（八）应收账款坏账的责任追究

1、因违反公司制度或工作失职导致问题账款产生的，办责任人和管理责任人应承担相应的济、法律责任。对问题应收账款必须建立责任机制，对相关人员进行考核手段，以充分调动业务人员收款的积极性。

2、问题账款的办责任人按“谁办、谁负责”和“谁接手，谁负责”的原则确定，管理责任人按照“谁管理、谁负责”的原则确定。同时无论责任人工作如何变动，均对问题账款负责到底，都不得以工作变动拒绝承担责任。

3、责任单位对申报问题账款和坏账后收回的款项或实物隐报、漏报和缓报的，必须给予责任人济处罚。对申报手续不全，且多次督促仍不完善手续的责任单位，由此贻误公司处理和追收问题账款的，责任人应承担损失的全额赔偿责任。

4、责任单位的财务人员应积极配合问题账款和坏账的申报，及时提供数据、提供债权债务原始凭证等相关资料

综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。尤其在目前的市场环境下，企业更应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，力求将应收账款控制在合理平台上，并将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高

参考文献

1、黄明川——《浅谈企业应收账款的成因及管理》

2、乔秀霞——《降低企业应收账款管理风险的途径.经济师》

3、王雪辉——《如何加强应收账款的管理.经济技术协作信息》

4、陈永波——《企业应收账款信用管理研究.科技咨询导报》


上一篇：股权结构与公司治理结构	下一篇：应收帐款管理研究

Tags：应收账款风险防范管理

【收藏】【返回顶部】