论财务的职能

企业财务管理的现状

观念落后，财务管理意识淡薄

重生产经营，轻理财

基础管理工作薄弱，信息失真

财务人员素质低

二、职能的转变

 1、参与生产经营决策，搞好服务

 2、全面核算，加大监督力度

 3、由服务监督型转为管理型

三、新体制下，企业如何加强财务管理

 1、提高财务人员素质

 2、加强对财务人员的管理

 3、更新观念，领导重视

 4、完善企业内部管理办法

 

内 容 摘 要

 文章认为，在社会主义市场经济体制逐步确立和事业单位企业化管理的今天，事业单位的财务主管必须具备和履行好如下职能，即：企业财务管理的现状、基础管理工作薄弱、信息失真、现提高财务人员的业务水平、加强资金管理、实物性资产管理、参与投资决策、协调财务关系、充分利用优惠政策。为履行好上述职能，财务主管必须德才兼备。

论财务的职能

我国财务管理理论与实践的发展经历了三个不同的阶段。现代财务管理学理论的确立，我国财务管理观念不断得以更新，财务管理职能与内容进一步转换和变革，财务管理的方法体系日趋完善。

 企业财务管理的现状

观念落后财务管理意识淡薄

 受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。

重生产经营，轻理财

 企业领导中，生产型、技术型居多，经营管理型甚少，他们的财务管理意识并不强，认为企业的经济效益是靠生产经营出来的，和财务管理没有太大的关系，对加强财务管理的意识淡薄，财务工作的重视度、关心度不够。

 理财目标的选择对企业发展具有重要影响。我国企业应选择什么样的理财目标，目前有代表性的主要有“利润最大化”、“每股收益最大化或权益资本净利润率最大化”以及“相关者利益最大化”四种观点。选择什么样的理财目标才是合理有效的，至少应该考虑以下因素：

 要考虑理财目标的可操作性。企业的财务管理是一个大的控制系统，按照控制论的观点，财务管理的好坏应是管理系统内部各个环节相互作用的结果，是财务管理主体对财务管理客体作用的结果。企业财务管理主体是企业内部与管理有关的所有责任人，财务管理客体是企业财务活动，包括筹资、投资、运营、利润的形成和分配活动，要实现理财目标要通过量化的指标进行管理工作，例如在一些企业实施的“目标利润管理法”、“成本控制法”。理财目标应具有可操作性，它应具有指导性，也应该是可量化的，具有可控性。

 要将理财目标与理财观念区别开。在财务管理中，资金的时间价值观念和风险观念应贯穿于企业管理的始终。企业管理必须具有以上两种意识。但理财观念和理财目标是不同的。如在投资项目决策经济论证中，我们需要通过计算项目的净现值作出项目选择。在以往我们不考虑资金时间价值因素和风险因素时，对项目选择是将投资项目有限期内预计的税后利润累加后与投资额进行比较，简单的加减后了解项目是否能赚钱，然后进行决策。由于这种决策没有考虑时间价值因素和风险因素，有可能出现原以为赚钱的项目实际上赔钱的情况发生，从而造成投资决策失误，因此计算净现值更有意义。但在企业管理实务中，当投资项目确定后，投资项目确定的现金流量能否实现，要依赖于企业每年实现的税后利润。在企业的日常管理中，很难将资金时间价值和风险价值引入年度的财务管理中。企业的理财目标不等同于理财观念。企业的管理应强调资金时间价值和风险观念，理财目标中不应包含时间和风险因素。

 不应将理财目标与企业担当的理财责任相提并论。企业理财受到理财环境的影响。企业的理财活动不是单独的企业行为，它是在法律约束下的理财活动，法律约束本身就规范了企业的行为，也规定了企业应承担的社会责任。如企业按规定为职工缴纳养老金、保险金、住房公积金本身就表明企业已承担了相应的社会责任。在法律约束下，企业的理财活动应更多地考虑企业的自身发展，企业发展了，其社会责任也就实现了。因此，企业的理财目标更多地应考虑自身如何通过理财活动取得更好的经营业绩。

 要考虑理财目标选择对理财重点及后果的影响。企业理财目标的选择受到理财环境、企业性质和目标的影响。国有企业的理财目标已从计划经济体制下“产值最大化”过渡到“利润最大化”。理财目标对企业的影响是非常大的。在“产值最大化”的理财目标下，企业的理财活动一切围绕着如何增加生产，实现产值的最大来进行。“产值最大化”目标的提出是与我国当时经济落后的国情相适应的。当我国经济从计划经济走向市场经济，经济发展水平提高，并从卖方市场走向买方市场时，“产值最大化”的目标已不再适应经济的发展，另外多种所有制性质、多种形式企业的出现，我们已含有对其规定统一的理财目标。比如上市公司的理财目标，不仅要关注实现税后利润，还要关注各种影响股票价格升降的因素，而非上市公司，其理财目标就不会涉及到股价因素。

基础管理工作薄弱，信息失真

（1）a、原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范，甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支或使收支的资金渠道不能明确的划分，混淆了成本和专项基金的界限。

b、财务账目管理混乱，在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱账证，账账，账表，账实严重不符。

会计报表虚假，具体表现在撇开账簿，人为的调整报表数字，甚至编制两套报表，一套自用，一套对外提供，导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。

收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入；成本失真的表现是多列或少列成本，甚至通过人为方式调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈；费用失真的表现是该进专项资金的直接进了生产成本；资产不实主要表现为企业资产几面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产管理混乱，造成家底不清、账实不符。

实收资本虚假。一些企业在申办注册时，借资金验资，注册资金数很大，验收后在归还，实有资金很少，有的甚至完全虚假。一方面表现为虚增实收资本，另一方面表现为虚增应收账款，其化应收款或其他资产，进而达到增加虚假净资产目的，虚假扩大企业规模，抬高企业等级，抽逃企业资本，从而骗取虚假商誉，骗取商业贷款，欺骗国家管理部门，欺骗经营伙伴，欺骗投资者欺诈职工。一旦经营、投资不当，轻则无法归还贷款，使银行贷款成为不良贷款，重则企业破产，造成国家和企业无法挽回的损失。

呆账坏账多。不少企业的应收、预付账款中，呆账坏账多，有的对方单位已撤销、关闭；有的已资不抵债，无力偿还；还有的对方企业无处可找，无法对账；有的是多年陈旧款，对方不认账，并失去法律时效。种种原因，致使应收款项确实难以收回，但仍挂在账上。有些企业因不愿减少利润或增加亏损，不予处理；有些则是因缺少合法手续而不能处理或不许处理，这种名存实亡的资产虚挂，造成资产严重不符。

（2）我国会计信息失真的原因

 非法会计信息失真的原因是多方面的，我国的会计信息失真的主要原因是由于：

企业为追求最大利益人为制造不真实的会计信息。

企业的经营目标是实现财富、利润的最大化。在这种最大化的诱惑下，一些企业失去了理性，走上了唯利是图的道路。为了追求自己的最大利益，他们甘冒违法的风险，在会计处理过程及提供的经济数据上做手脚，以达到欺蒙国家、社会、投资者的目的。首先在企业筹资时，为了能通过投资人及债权人的考核，而人为的制造不真实的会计信息。如为了尽快获取贷款，在提交给贷款银行的会计报表上以不真实的数据提供不真实的经营状况、信用程度，使银行错误的判断企业的还贷款能力，骗取银行的信任。其实，在企业缴纳的各种税费时，运用各种手段逃避税收。如利用虚开增值税发票或不开发票的办法，达到减少费用增大其利润，对于所得税采取减少利润，增大存货的方法来减少缴纳的税款。

企业未成为真正意义上的法人。.

 社会主义市场经济体制下，企业必须产权明晰、管理科学，具有“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的能力。由于我国正处于计划经济与市场经济体制转型期，法律、法规尚不明完备，加之旧体制的痕迹还没有完全消除，两全分离没有彻底完成，人们观念的改变与经济的快速发展要求还有差距，企业并没有成为真正意义上独立的法人，政企业不分的现象依然存在。这种现象尤以国企为重，在这种情况下，企业法人一方面代表国家管理企业，维护国家利益，另一方面承担商品生产者和经营者的全部职责，维护本企业利益。这二者往往是难以协调的的，从而是利益的天平倾向企业，是企业从而失真会计信息的可能性加大。

监督、约束机制不利

监督、约束机制是法制利、机制、体制三者的结合。约束机制不利，体现在以下几方面：一是企业会计和审计人员行为完全受制于企业经营者，根本无法实施政策监督；而是企业财务成果的审验、确认已基本转移到会计师事务所等社会中介机构，但受人员力量、业务素质以及机构运行规则等方面的影响，一些社会中介机构未能发挥客观公正的监督作用，审验质量差，鉴证可信程度低。

其他因素

以数字衡量一个地区、一个企业的好坏，衡量一个人的能力大小，在现在以致今后相当长的一个历史时期内都将是我国包括会计行业、统计行业以及一切能与数字挂上钩的行业工作的主要表现形式。而数字出政绩，政绩出管员使少数功利心强，心术不正者制假造假、编制虚假经济、会议数据，一次抬高自己的政治资本。

财务人员素质低

 目前会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大，知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但实践经验有待提高。一些财务人员记死账，死记账，与经营部门的分歧越来越大。

 意识提高会计人员的业务素质。会计人员业务操作技能的熟练程度高、专业知识丰富扎实，就能为企业的所有者、主管经者和债权人提供有用的信息；反之，会计人员业务素质差，就难以处理比较复杂的会计业务。

二、职能的转变

企业要改善财务现状，就必须转变其财务职能，实行财务集中管理，加强服务与监督。

全年实现财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。

建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全的内控制度。结合《企业财务会计通则》、《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确定集团企业的财务管理制度和规定，加强经营的全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都有法可以、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门的管理中之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保、固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产流失、流费的漏洞。

切实加强监管职能。为保证各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，经营责任考核指标完成是否真实，是否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能，。财务部门要定期对经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性。

保证会计信息真实、完整的会计核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业会计制度》，制定会计核算管理规定，正确理解和掌握统一会计制度的内容，准确的编制财务报表，对会计数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《会计基础工作规范》，提高会计质量，保证会计合算的真实性和完整性。

三、新体制下企业如何加强财务管理

1、提高财务人员素质

财务人员素质关系到企业管理水平的高低，关系到财务人员地位是否真正提高，为此，企业必须有一大批“一专多能”复合型人才来充分发挥企业财务核算、监督、预测、决策控制的作用。

财务人员不仅要具备专业的知识，还应掌握电算化操作技能，掌握相关行业的政策，熟悉国家的法律法规，将理论知识与企业实际密切联系，面对管理中出现的新情况新问题，要依据自身优势，主动参与经营，调查研究，搞好经济活动分析，当好领导的参谋与助手。

树立创新意识，强化终身学习的理念

知识经济引起社会经济的巨大变化，对会计系统的许多方面产生影响，会计的基本假设有了变化，会计核算的重心发生了转移，会计计量模式得以改进等到，这时需要有高度适应力的会计人员，同时也需要他们的不断创新的意识和能力。无论走到哪里都需要创新思维来适应环境，适应潮流，树立创新思维已经是毋庸质疑的了。

加强会计人员职业道德教育和会计基础工作建设

会计职业道德，是财会人员从事财务工作应当遵循的行为规范，是正确处理国家、集体、个人三者之间利益分配关系并使其相互协调的行为准则。强化职业道德教育，主要包括：爱岗敬业、尽职尽责、；依法办事、客观公正；自尊自爱，廉洁清正；精打细算、严谨务实；诚实守信，保守秘密。这是避免会计信息失真的基础。真实、相关是会计信息的基本标准。会计准则赋予会计人员的灵活性越大就越需要有良好的职业道德。

加强后续教育，不断增加新知识

对会计人员的后续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格（职称）的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好的适应市场经济发展要求和企业长远发展的培训、再教育，后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，对于在职人员来说，后续教育是不可避免的。

利用现代远程教育技术，全面提高财务人员素质

 传统的课堂教育是面对面的一种教育，对学生和教师的时间要求都很高，拘泥于一种固定模式，缺乏挑战性。远程教育是随着网络的发展和计算机不断提高而迅速的发展起来。远程教育也称远距离教育，是指教师和学生依赖远程传播技术而进行的非面对面的教育形式。

2、加强对财务人员的管理

企业在设置财务机构时，可以对财务人员集中管理，集中培训，采用“类似财务公司”的管理形式。根据生产经营和管理的需要在内部设定二级机构，作为“财务公司”的派出机构，“财务公司”对财务人员实行“委派制”，在行政上和业务上垂直管理，包括人事任免、公司奖金发放、业务技术培训、考核、职称评定等。

确定财务岗位职责后，可对全体财务人员必要时面对社会统一兑聘，按照公开、公平、公正的原则，择优录用。对到岗财会人员有组织、有计划、有针对性的培训，提高全员整体素质，最大限度的挖掘其潜力，调动会计人员的积极性，当好领导的参谋助手。

3、更新观念，领导重视

要树立财务管理在企业管理中的中心地位，领导是重视是关键。领导要转变观念，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业上下自觉形成一种以财务管理为中心的气氛。

4、完善企业内部管理办法

会计准则发布后，企业具体的会计核算办法、财务管理办法应由企业自主决定。加强内部核算管理，企业应在投资管理、筹资管理、成本费用控制、价格管理等方面，根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部会计政策和管理办法。如建立企业内部审计制度，设专职内审人员定期与不定期检查财务工作，发现问题，及时处理。

参 考 文 献

本文的参考文献：

1、《论现代企业的价值最大化目标论》

2、《浅议会计报表附注对于财务分析》

3、《对新形势下财务报告改进与发展》

4、《最佳技术投资》

5、《营销财务分析》

6、《论现行财务报表的改进》

7、《企业价值评估与财务会计报告》