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房地产公司内部控制现状及对策分析(二)
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S公司管理层和员工都缺乏风险管理意识, 不重视风险预测的重要性。公司也没有设置相应的风险预警机制, 对于风险的管理只是停留在事后处理上, 不重视风险的事前预测和事中处理。虽然风险是客观存在的, 但是对于风险进行预测和评估, 可以帮助公司权衡成本与报酬, 最大限度的获取经济效益, 促进企业经济发展。另外公司也未设置风险管理制度, 也缺少相应的问责制度, 在风险管理方面出现问题不能找到责任人, 不能很好的约束企业员工的行为。
(三) 控制活动不规范
首先, S公司的授权审批不规范, 比如在合同的审批过程中财务总监的审批权限有的超出授权范围, 而总经理的审批权限没有包含重大事项等, 这样就会出现合同审批不严等现象。其次是管理层及员工对不相容职务相互分离的认识不足, 对于公司的内控活动缺乏合理的管理机制, 没有根据公司自身发展情况对不相容职务进行系统的规范梳理。再次是公司的预算管理活动执行不力, 经常会出现公司的预算项目不仔细, 预算制定不合理的现象。公司的预算制度也不适合企业自身情况, 在预算制度的制定过程中, 对于企业的实际情况也没有考虑在内, 导致预算缺少可以变动的空间范围。最后是业务流程控制活动不规范, 公司虽然已经制定了比较合理的业务控制流程体系, 但是在实际工作过程中并未严格执行。
(四) 内部监管力度不足
内部监管是内部控制有效执行的必要保证。S公司的内部监督机构设有监事会、审计部等, 但是监事会与审计部的职能没有完全分离开, 这样就不能有效的开展内部审计工作。另外公司的内部监督主要是事后监督, 没有重视事前和事中的监督活动, 公司也缺乏对管理层的监督。
三、优化S房地产公司内部控制的对策
(一) 完善S公司内部控制环境
一个公司经营的好坏受内部控制环境的影响, 如果公司内控环境好, 那么公司在执行内控制度时就比较容易, 否则, 公司内控不能有效的执行。S公司要完善内控环境可以从三个方面着手:首先, 公司要制定相应的内控制度, 形成一套完整的、系统的、适合企业自身发展的内控体系。针对S公司内控情况, 公司可以增设财务制度、审批制度和预算管理制度等。其中财务制度的建立要遵循相应的法律法规, 如《会计法》等, 同时财务制度还要针对企业自身情况, 要满足企业日常业务处理需要。审批制度的建立要遵循严格授权审批的原则, 各项业务的审批流程要按照一定的步骤进行, 做到不相容岗位不干预, 保持一定的独立性等。预算管理制度的内容应尽量涵盖公司业务的各个环节, 包括筹融资、采购、销售等环节, 同时还要有相应的预算管理部门按时进行预算的执行分析等。其次, 要优化公司的组织结构, 明确各岗位之间的职能。公司可以坚持公平公开、相互牵制、有效性等原则调整优化公司组织结构, 科学调整, 保持各个职能部门的独立性。最后, 要大力建设宣传公司文化, 公司的管理层及员工都要有强烈的企业文化意识, 同时还要大力宣传, 比如平时在公司办公室及公司公共区域等标示企业文化宣传语, 或者定期对员工进行企业文化培训, 或者在员工手册中增设企业文化内容, 要求员工定期学习等。
(二) 强化风险管理意识
S公司可以邀请专家定期对公司管理层及员工进行风险管理教育, 增强公司管理层及员工的风险意识, 明确进行风险管理的重要性, 使风险管理融入每个员工的日常工作中。另外针对公司情况, 可以建立相应的风险预警机制, 成立评估小组, 定期对企业风险进行评估预测, 尽量做到风险的事前处理。
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