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论银行经营控制
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查看 XCLW181109 论银行经营控制
一、银行道德风险
(一)银行道德风险的有关理论问题
(二)银行道德风险的表现形式
(三)银行道德风险的防治措施
二、新会计准则下加强企业财务管理
(一)、新会计准则对企业财务管理的影响
(二)、新会计准则下加强企业财务管理
三、银行信贷管理
(一)、银行信贷管理制度演进
(二)、经济后转轨时期的银行信贷管理创新
四、银行贷款借新还旧风险
(一)、借新还旧存在的主要风险
(二)、借新还旧风险产生的主要原因 (三)、化解到期贷款借新还旧风险的主要应对措施
内 容 摘 要
随着我国市场经济的不断完善,交易方式多样化,市场体系不断延伸,银行业务品种增加,服务范围不断扩大,推动着学科的发展和深化。银行是社会经济活动中风险最高的行业之一,它的风险包括国家风险、市场风险、信用风险等等。由于风险的普遍存在,银行在经营活动中把盈利性、流动性、安全性并列为三大原则。各种风险交织存在,迫使人们制定和完善相关制度来应付风险,以期风险减少到最小程度。财务管理对于企业发展的意义越来越大,并且传统的简单的以资金核算为基础的财务管理已经不能很好的满足现代企业发展的需要,因此新会计准则的实施对企业的财务管理具有很大的影响,新准则在提供会计信息的理念,财务会计报告的目标、会计计量的属性等方面有了较大的突破,原有的财务管理模式已经不能适应企业发展的需要。财务管理人员应积极应对新会计准则对企业财务和经营造成的影响,及时作出充分的判断,有效的制定相应的对策。根据金融理论发展和银行信贷管理实践提出的问题,银行信贷管理制度建设应当实行“信贷营销制度”和“风险处置制度”并举的战略,借新还旧是商业银行业务运行中已存在的一种形式,人民银行对开展此项业务有严格的规定。实际操作中,借新还旧有被滥用之势,给银行带来了风险,应当加以防范和控制。
论银行经营控制
一、银行道德风险
(一)银行道德风险的有关理论问题
银行经营道德风险是指银行职员因职业道德缺陷而使银行经营隐藏或出现风险,对银行造成损失或潜在损失。它包括银行经营者或操作者工作不负责任、贪污欺诈、偷闲、渎职等行为。职员的任期长短与道德风险的程度成反向关系,任期长,职员从事道德风险活动低。职员未来收益的贴现率越高,则短期行为程度就越低,就越没有动机从事道德风险活动。V越小,对职员道德风险行为的惩罚程度越高,则职员从事道德风险的程度就越小。因此,对银行职员的监督程度、激励程度、惩罚程度构成了银行职员道德风险程度
(二)银行道德风险的表现形式
银行道德风险是银行经营中的职业道德风险。它包括三个方面的内容。一是道德责任,即员工对本职业的责任心。二是道德破坏,即员工对本职业的破坏与侵害,如贪污、欺诈等。三是道德漏损,即由于道德不完善产生漏斗,形成漏斗效应,对本职业漠不关心。
从银行经营的角度看,其道德风险主要表现在三个方面:
1、职员严重失职、渎职,造成银行面临巨大风险。这时候我国金融改革进入实质阶段,国有专业银行向商业化银行转轨,大量股份制银行批准成立,旧的信贷体制已经被打破,新的信贷体制尚未形成,信贷监督处于一个模糊期。各大银行出现了大量不良资产,不良资产有的是历史形成的包袱,有的是改革过程中行业效益格局改变造成的。而更大量的是有关职员工作不细,甚至失职造成的。
2、职员义利颠倒,给银行利益带来了侵害。由于我国正处在社会转型时期,各种社会力量相互激荡,各种社会思潮纷然杂陈,影响着人们的思想,牵动着人们的视线,传统的义利观离人们渐行渐远,思想极易发生错乱,做出不理智的行为。部分职员在市场经济大潮下经不住西方资产阶级生活方式的引诱,丧失了基本的道德观 、义利观,以非法手段侵害银行利益。主要有贪污帐款、挪用帐款,与外人勾结诈骗、抢劫和盗窃银行资金。
3、职员消极应付工作,阻延银行的发展。银行职员对于工作缺乏必要的热情,毫无主动性、积极性,应付了事,消极怠工,形成了新的道德风险。银行又因其特殊地位,经营效益不会像普遍企业一样,对职员的收入效益产生立竿见影的效果。如一个生产企业上一个月经营得不好,下一个月就要影响职员的工资发放,因为他没有可掌握的货币资金。而银行虽然发生亏损,但他掌握大量的货币资金,可以继续给职员发放工资。 因此,有人说,进了银行就进了“安乐窝”,意指只要银行不破产,职员就可以一辈子衣食无忧,跟着银行进入小康社会。由于银行的分配制度沿袭“大锅饭”时代的政策,缺乏激励机制没,银行职员收入分配拉不开差距,整体收入水平不高。这些现象的存在是部分银行职员爱而不惜自己的职业,工作缺乏进取心,因此出现所谓“偷懒”的现象。
(三)银行道德风险的防治措施
1、以制度建设为依托,抓好监督。道德风险受制于金融道德规范,金融制度决定职员行为的方向和内容,同时也决定着人们对于金融道德认定的行为准则。因此金融道德是依附于金融制度,服务于金融制度的。道德风险受制于金融道德规范,小平同志说:“制度好可以使坏人无法横行,制度不好可以使好人无法充分做好事,甚至会走向反面。”可见制度建设对道德风险的防范作用是多么重要。因此必须、(1)建立严格的授权有限制度。(2)建立岗位轮换制度和亲属回避制度。(3) 建立严格的稽核制度。
2、以分配体制改革为依托,建立科学的激励机制。当前银行分配制度改革主要是要提高银行职工的收入待遇,要使其在国家各阶层中享受高收入的报酬。同时要在职工之间拉开差距,根据贡献实现职员年薪制度。收入低的可以通过努力提高自己的员工级别来提高收入,收入高的职员使其更加珍惜自己的岗位,使每个人都有希望、有奔头。银行职员实现比较优厚的待遇是有其合理性的。一是银行职员基于长期的教育和训练成本投入获得银行录用,给予较高的报酬符合人才市场的公平原则。二是银行职业是一种综合的管理劳动,其价值量等于倍加的简单劳动。三是国家将银行职员视同公务员管理,禁止职员从事营利活动,限制了他们潜在的价值实现,理应予以补偿。根据我国目前经济状况和银行自身盈利水平,寻求银行职员“不想贪”的自律机制,以制度确定职员比较优厚的薪水,既使他不为生活所累,又使他个人价值在经济上得以实现,不失为一种好的办法。
3、以惩治为手段,建立“威慑”机制。惩治是对已有行为处罚,具有一般预防和特殊预防的作用,这一功能关键在于,惩治制度是否具有威慑力量,能否利用人的恐惧心理起到遏制作用。一项制度订得再好,如果不认真执行也等于一张废纸,要加强对制度执行情况的督促,对那些制度流于形式,执行扭曲严重的重要事件和单位要通报批评,追究责任者的责任;对那些制度落实好的单位要予以表扬,逐步形成一个有章必循、有法必依的社会氛围,使道德风险降低到最低程度
二、新会计准则下加强企业财务管理
(一)、新会计准则对企业财务管理的影响:
新会计准则的实施对企业的财务管理具有很大的影响,新会计准则的实施标志着中国企业的财务会计工作进入一个新的阶段,使我国的财务会计更加市场化和国际化。新准则要求企业的财务管理人员要有敏锐的职业判断能力与较高的职业道德素养,特别是公允价值、减值准备、未来现金流量的判断等要求财务人员具有较高的素质。同时新会计准则还在财务报告目标上、关联方披露、分部报告等方面对企业财务管理产生一定影响,财务报告目标更加侧重于资本市场的投资者,有助于报告使用者对企业过去、现在、未来的情况做出评价和预测。
1、新会计准则对计量属性的影响。新会计准则体系首次比较全面的导入了公允价值的计量属性,增加了会计准则的可操作性,有利于提高企业会计信息质量。同时新会计准则实施后公允价值有可能成为利润调节的工具。
2、新会计准则对合并报表范围产生的影响。新会计准则合并报表的规定遵循了实质重于形式的原则,使得一些企业不能再利用分离若干子公司、缩小持股比例、将经营状况不良的业务从合并范围中剔除的方法来粉饰企业集团的整体业绩。
3、新会计准则对财务管理人员的影响。新会计准则要求财务会计人员必须更新观念,改变“会计就是编表”、“会计就是算账”的传统思想,树立忠实提供信息的理念,切实强化信息披露意识。要求企业的财务管理人员必须领会新会计准则的精神实质,不断提高自身的专业知识和业务水平。
4、新会计准则对企业所得税核算方法及账务处理的影响。新会计准则对企业所得税引入资产负债表债务法,要求企业采用纳税影响会计法进行所得税会计核算,而且必须使用资产负债表债务法进行账务处理。
(二)、新会计准则下加强企业财务管理
1、创新财务管理观念、企业财务管理理念是企业财务管理的指导思想和基础,新准则下企业的财务管理必须具有市场观念,要以市场为导向,洞察市场、了解市场、以市场为中心不断调整自己的策略,合理选择筹资渠道和方式,以较低的成本和较小的风险为企业筹集所需要的资金。并将新准则的宣传工作及普及的培训工作延伸到企业的负责人、中层管理干部、使新会计准则体系融入到企业流程和风险管理实务中,为准则的实施创造良好的氛围。
2、建立健全配套制度和设施,企业应针对自身的具体情况,在符合新会计准则体系要求的前提下,调整会计处理流程及财务信息系统,制定适合企业特点的具体会计核算办法,以利于财务会计人员的理解与操作。同时,软件技术要与企业的实际紧密结合,使用统一的软件,加强对财务资金的统一管理,提高资金运作的透明度和管理水平。
3、提高财务管理人员的综合素质,财务人员必须转变观念,更新理念,熟练掌握新会计准则的概念和框架,准确的理解新会计准则的精神和实质。要通过各种形式的培训和学习,提高自己的业务知识和能力,要善于运用现代化管理手段和方法解决工作中遇到的各种问题,要具有参与企业决策的意识和较强的职业判断能力、应变能力和风险防范意识。
4、建立良好的内部监控体系 企业应该运用系统分析的方法,建立科学、有效的财务管理监控制度。形成自觉地内部会计监督机制,从源头上遏制会计造假行为,确保新会计准则的合理运用和有效实施。
三、银行信贷管理
(一)、银行信贷管理制度演进
银行信贷管理制度是国家经济金融管理制度的组成部分,一定的经济金融制度决定着相适应的信贷管理制度,经济金融制度的变化必然引起信贷制度的重新安排,以适应经济金融发展的需求。从中华人民共和国建立(1949年)到现在的半个多世纪,国家的经济管理制度经历了从计划经济体制(1949——1979年)——计划商品经济体制(1979—1992年)——市场经济体制(1992——现在)的三个发展阶段,与之相适应,银行信贷管理也发生了从计划信贷的“资金供给制”模式向市场信贷的“资金交易制”模式的渐变过
(二)、经济后转轨时期的银行信贷管理创新
金融是现代经济的血脉,金融体制改革和运行机制在经济体制后转轨时期具有极其关键的作用。中国银行业的产权改革,公司治理结构的建立,经营机制创新,管理模式的转变,不良贷款的处理,风险防范体系的建设,成为金融改革的重中之重。银行信贷管理的决策者,必须具有与时俱进的品格,从实际出发,根据变化了的客观情况,做出及时灵敏的反应,对不适的管理体制和运行机制进行调整重新安排,使之在新的条件下达到制度供给与需求均衡,保持制度的有效性。因此,要力求从理论、观点和方法论上把握十条原则:
1.信贷管理的对象:信贷管理在于发现市场、研制产品、营销贷款、创造收益,为达到信贷资金的流动性、安全性、效益性经营管理目标,研究信贷管理制度和体制、运行机制和支持技术的理论、原则、方法与技术。
2.信贷管理涉及的对象:商业银行信贷管理涉及企业、居民部门的资金循环、融资结构、财务收支,构成银行与企业、居民的融资关系;同时,又与中央银行的货币政策调控相联系,构成货币政策与信贷政策的传导体系。
3.信贷资金交易费用(成本)与资金需求和供给:存款和贷款是商业银行向企业、居民部门提供的信贷服务,通过存贷款的利率差获得收益。
4.信贷营销与市场定位信贷市场的层次结构和空间结构差别,要求商业银行的信贷营销必须进行准确的市场定位,根据需求对象的特点,设计产品,创新营销方式和手段,才能扩大市场占有份额,提高经营效益。
5.信贷服务与管理结构创:新随着银行信贷管理理念的转变,经营范围的扩大、互联网技术的发展和广泛应用,市场竞争不断加剧,银行信贷管理必将发生从单一业务平台管理向综合业务平台管理、网点经营向网络经营、同质性服务向品牌性服务、标准件服务向个性化服务、无偿服务向收费服务方向嬗变。
6.信贷管理与货币政策传导:商业银行信贷经营机构的设置和经营权限的划分,直接影响信贷资金的流动方向和数量,信贷管理体制又成为货币政策传导机制的载体。因此,建立合理的与经济金融运行需求相适应的信贷管理体制,不仅是银行信贷提高效率的题中之义,也是疏通货币政策传导渠道的必然要求。
7.贷款风险控制与创新和发展:由于信息不对称性和逆向选择、道德风险的存在,贷款风险的控制和防范具有极其重要的意义,而信贷管理创新的功能,又在于发现市场潜在收益,规避风险,推动发展,创新又是贷款风险防范的内在动力。由于贷款风险的客观性,不能消灭只能防范和控制,消灭贷款风险等于放弃效益、效率和发展机会。因此,银行信贷风险控制必须建立在创新发展机制之上,才能提高信贷管理在经济发展中的贡献率。
8.银行信贷管理与社会信用体系建设:信用是市场经济的基础,在市场经济条件下一切经济关系都表现为信用关系,银行信贷管理制度、管理体制、运行机制作用的发挥,离不开社会信用环境的净化,社会信用缺失是银行信贷风险滋生最深刻的社会原因。因此,银行信贷风险控制与防范,必须与企业信用建设,个人信用体系和各类中介机构信用体系建设协调配合,夯实银行信贷管理与风险防范的社会信用基础,创造实施银行信贷制度和管理体制的条件,提高银行信贷管理的效率和效益。
9.银行信贷管理与人力资源管理:银行信贷管理必须十分重视人力资源管理,发挥人的积极性和创造性。人力资源转化为人力资本的关键在于激励机制和约束机制,必须建立激励与约束;权力与责任,利益与贡献对称的管理机制,这是银行信贷管理最重要的保证条件,也是管理决策者必须掌握的一门艺术。
10.信贷市场与资本市场的关系和“防火墙” 信贷市场与资本市场有内在联系的客观必然性,两个市场之间资金的相互流动是客观规律。按照两个市场资金的客观规律,建立有效防范银行信贷风险的“防火墙”,特别是在商业银行从分业经营向综合经营发展,提高流动性和效益性,提高市场竞争力的条件下,两个市场之间的“防火墙,”是银行信贷管理不能回避的理论和实践课题。
四、银行贷款借新还旧风险
(一)、借新还旧存在的主要风险
第一,借新还旧往往不能真实反映贷款质量,误导上级行正确决策。商业银行不良贷款该反映的没有真实反映,一方面贷款质量失真,另一方面对减值准备的计提严重减少,再一方面还将误导上级行对不良贷款处理的正确决策,从而形成新的操作风险。
第二,借新还旧会造成银行错过最佳化解不良贷款风险的时机;
第三,借新还旧对银行内部管理及对客户贷后管理工作都会产生较大的负面影响。同时也容易使不良贷款压缩工作得不到真正的落实;甚至会降低客户的还款意愿。
(二)、借新还旧风险产生的主要原因
第一,对借新还旧贷款存在认识上的误区:客户经理认为借新还旧属于为客户办理的正常信贷业务,有的甚至为了取得较好的考核结果而对经营状况较差、现金回笼不好企业的借款也积极申报借新还旧,这种观念或是操作惯例传导给企业后,借款人也就理所当然地认为没有必要先还后贷,合同到期银行自然会办理转贷续期。
第二,以前年度信贷资产质量不高,短贷长用的现象较为严重,随着经营的逐渐规范,借新还旧条件也变得更为严格,给银行压缩不良贷款工作造成较大的压力。
第三,资产风险管理机制未完全实现相互制衡,对其潜在的风险难以有效管理。主要体现在:目前有的商业银行风险管理部门既作为资产五级分类的实施者,又作为资产质量的管理者甚至是被考核者,无疑这是既当裁判又当运动员,加大了借新还旧风险和五级分类偏离的可能性。
(三)、化解到期贷款借新还旧风险的主要应对措施
第一,进一步健全银行到期贷款借新还旧管理的内控机制;一是对风险管理进行垂直管理,不受地方考核指标的约束和影响;二是对于资产五级分类的实施者和管理者不应该用压缩不良贷款的指标来考核,而应该用分类的准确性来进行考核。
第二,进一步提高新增贷款的质量,特别要重视贷款到期期限和还款期限的匹配程度。一是深入进行贷前调查,科学分析还款能力,认真测算还款期限,贷款期限尽量与还款时间匹配;二是加强贷后管理, 密切关注还款资金的动态,千方百计把握好收贷时机。
第三,对贷款五级分类管理、不良贷款责任追究、不良贷款考核等方面进行改进和完善。积极引导客户经理向需要转贷的客户灌输“回收再贷”而不是“借新还旧”的理念,营造健康的信贷文化。首先,在考核指标口径的设置上,可将不良贷款计算口径调整为五级分类口径,利用利益的牵引机制,遏制“借新还旧”贷款频繁发生的现象;其次,在贷款定价上,对借新还旧贷款要规定较高的利率水平,提高客户借新还旧的财务成本促使客户归还贷款;3,对一般额度授信客户可规定在授信额度内经办行不能发放借新还旧贷款,授信额度内借新还旧贷款审批权上收至一级分行,提高借新还旧贷款的审批级次;4、将借新还旧贷款记录作为评定企业信用等级的一项重要辅助性指标,在计算“贷款本息按期偿还率”指标时,借新还旧贷款余额应视同当期未按期偿还银行贷款本息数额,并且相关“管理水平”项也给予扣分;第五,加强借新还旧贷款贷后管理工作,对借新还旧贷款均应视同不良贷款来管理,要在管理频率和管理深度上狠下功夫。
第四,借新还旧贷款办理抵押时,要防止第三人以“借贷双方恶意串通欺骗第三人”为由提出抗辩的法律风险。银行在设定抵押时应要求客户出具“到期债务清单”,既可作为确定抵押财产时的参考,又可留作证据以备发生纠纷时用以抗辩;在设定抵押物时应要求客户提供明确具体的抵押物品,尽可能地将相关内容在合同中具体化;当第三人提供抵押担保时,应在合同上注明此贷款的用途为“借新还旧”字样,使第三人知道借款的真实用途,防止第三人以“借贷双方恶意串通欺骗第三人”为由提出抗辩。
参 考 文 献
1、赵莹.新会计准则下的企业财务管理变革[J].经济研究导刊,2009,(3):113-115.
2、 韩国兰.新会计准则下对施工企业财务管理人员的思考[J].经济技术协作信息,2008,(16):69.
3、 王秀红.新会计准则下企业财务管理的对策研究[J].管理观察,2009,(12): 281-283.
4、汪明.试论新会计准则下企业财务管理理念的更新策[J].中国总会计师,2009,(12):82-84.
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