浅析税制改革后小微企业员工个人所得税的纳税筹划问题

随着我国经济的日益增长，企业发展的越来越多，很多企业也在不断壮大。随之使得国民的收入有了一定的提高，人们的生活渐渐改善了，变得越来越美好。收入增加的同时，往往很多人的个税达到了缴税的标准，然后作为一个个体，我们都有义务根据相关税法缴纳个税，这就导致个人获得的实际收入会比税前工资少。个人所得税纳税筹划就是利用相关收税优惠政策在我国相关法律和国家收税制度范围内企业对员工的工资进行合理地筹划。目前很多私人企业拔地而起，由于资源有限，企业的规模也处于发展阶段，年销售额比一般企业低，此类小规模企业员工基本属于中低收入者，减轻税收负担对于此类员工的家庭极其重要。基于此，本次个税所得税改革后，个税的纳税筹划研究势在必行，希望在合法合规的前提下，能有效降低个税所得税的缴纳金额，尽可能缓解纳税义务人的经济收入压力。

关键词　小规模企业  个人所得税  纳税筹划  年终奖

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摘要I

一、定义1

（一）小规模纳税人的划分标准1

（二）个人所得税的概念1

（三）纳税筹划的特征2

（四）个人所得税纳税筹划的意义2

1.、有利于普及个人所得税知识，增强纳税意识2

2、有利于降低税收额度，增强纳税人的流动资金2

3、有利于更好的完善税收政策2

二、个人所得税改革的背景3

三、研究比较改革前后个人所得税的不同之处4

（一）个人所得税纳税起征点4

（二）征税方式4

（三）新增“累计专项附加扣除项目”5

1、子女教育5

2、继续教育5

3、大病医疗5

4、住房贷款利息5

5、住房租金5

6、赡养老人6

四、研究个人所得税案例选择与分析7

（一）案例选择7

1、案例：工资、薪金所得与年终奖所得纳税筹划7

（二）案例分析7

1、纳税筹划前的税负分析7

2、纳税筹划方案7

3、纳税筹划后的税负分析7

五、研究过程中发现的特殊情况8

（一）某些员工月薪略高于某一档级距范围8

（二）某些季节性生产企业员工工资、薪金收入幅度波动大8

六、个人所得税筹划设计方式9

（一）利用税收优惠政策减少计税基数9

（二）通过非货币支付降低工资的名义收入9

1、企业提供假期（旅游）差旅费津贴9

2、由企业提供上下班服务9

3、为员工提供培训9

（三）均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入出现大幅度波动（有别于新税法之预扣预缴方式）10

七、总结11

参考文献12

致谢13