基于审计独立性的上市公司内部控制研究

摘要

随着股份制公司两权分离逐渐产生，股东与管理层的信息出现不对称，此时公司的利益相关者就需要独立的第三方——注册会计师对财务报告进行审计。但是，近几年，注册会计师对公司财务报告的审计却时常不能保持审计的独立性，与公司的有关治理层进行审计合谋。而内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的建立对审计独立性的保持有什么影响？怎样有效的建立内部控制，从而加强审计的独立性？本文以2008至2013年收到非标准审计意见的上市公司及被批评的注册会计师事务所的审计公司的内部控制指标为样本。通过相关性分析，结果表明，企业的内部控制中的信息沟通与审计独立性显著相关，内部控制的控制环境与审计独立性存在一定的相关。最后，针对于本文发现的问题，本文提出了一些具体的对策建议。

关键词　内部控制，审计独立性，相关性检测

目录

摘要....................................................................................................

一、引言1

（一）选题背景及意义1

1.选题背景1

2.选题意义1

（二）国内外研究综述1

1.国外研究综述1

2.国内研究综述2

二、内部控制与审计独立性及其理论概述4

（一）内部控制及其含义4

1.国外对内部控制的定义4

2.我国对内部控制的定义4

3.内部控制要素4

（二）审计独立性含义及其理论5

1.审计独立性含义5

2.审计独立性意义5

3.影响审计独立性的因素5

(三)审计独立性与内部控制的关系6

1.内部控制对审计独立性的作用6

2.审计独立性对内部控制的影响6

三、内部控制与审计独立性相关性实证研究7

（一）样本选择和数据来源7

（二）变量定义7

（三）频率分析8

（四）相关性分析9

（五）研究模型9

四、结论12

（一）研究结论12

（二）建议12

1.完善法人治理结构，提高独立董事参事议事积极性12

2.提高公司的风险意识，树立良好的企业文化13

3.控制高管过度持股比例，切实防范道德风险14

参考文献15

     致谢