我国中小企业会计信息披露制度存在的问题及建议(三)

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4 完善中小企业会计信息披露的几点建议

4.1 完善中小企业的内部控制制度

1. 中小企业完善企内部控制制度实施的具体步骤

首先，创建一个好的内部会计控制环境。企业的管理者要加强会计法律法律法规意识，提高对内部会计控制管理的重要程度，建立起相应的企业文化和经营理念，在从上到下推行，使企业上下一致。

其次，建立有效的会计控制系统。主要包括：

（1）职责划分控制。这是指对某项交易涉及的各项职责进行合理的划分，使一个人的工作与其他人的工作能相互检查，从而达到预防和及时发现错弊行为的目的。

（2）预算控制。以营业收入、营业成本、费用、现金流量作为重点，推行全面预算管理。规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序，对预算结果及时分析，对预算差异进行控制。

（3）财产保全控制。每一项财产都应该由专人负责，严格限制未经授权人员直接接触财产，采取定期盘点、账实核对的措施确保各种财产的安全完整，此外还可以对贵重财产保险，以便于有意外发生时，可以得到相应的补偿。

（4）风险控制。树立风险意识，建立有效的风险管理体系，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。

（5）人员控制。会计工作是一项专业性很强的工作，会计人员天天和钱财打交道，没有一定的业务水平和职业道德将难以胜任。中小企业不能再任人唯亲，而应通过合理的渠道聘用合格的人才，并采取培训、轮岗、考核，奖惩等方法，提高财会人员的整体素质和工作积极性。

（6）在有条件的情况下使用计算机信息系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制系统有效实施。同时加强对财务、会计电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存保管和网络安全等方面的控制。

再次，建立内部会计稽核制度。监督是有效管理的必须程序，为了保证企业内部会计控制制度被切实执行，必须在会计控制的过程中进行监督，以及及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况以及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，以免发生更大的错误。中小企业由于规模小、人员有限，可以不设置专门的内部审计机构，而成立检查小组，定期或不定期的对经济会计事项进行审查。

2. 对几个具体业务的会计控制

（1）货币资金的会计控制。货币资金的会计控制是内部会计控制的关键。中小企业应严格规范货币资金的收入、支出和保管的全过程。现金收入的收据要由出纳和会计主管共同签字，并妥善保存存根，作为入账的依据；原则上，当天的款项应全部存入银行；除用作企业零星支出的现金外，其余的款项支出一般都应该采用银行支票的方式；支票的印章应该由专人保管，不能交由出纳一人包办；工资的支出要编制工资表，并经专人审核、签章。

（2）采购的会计控制。采购业务一般都设有专门的部门负责，由生产部门或其他有需求部门填写“购货单”，经会计部门核对库存和预算，以避免盲目采购。货物入库要由货物保管员填写“入库单”，签章后于发票一同交给会计部门，会计部门要核对“入库单”和发票的数量，并对单价进行比较，避免出现回扣抬高价格的情况。对于大额的购入，可以采用公开招标的形式有效的避免回扣。会计核对无误后再付款，并做付款登记。

（3）销售的会计控制。企业应有专门的销售机构，一般按照销售合同来行事。会计部门负责开具发票。对于小额的现货交易，通过“收银票”在业务员、出纳、会计人员之间依次传递来控制。在内部牵制制度下，销售员不能参与明细账的登记工作以防止私自减让或隐瞒货款。

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