上市公司内部控制信息披露问题之己见(二)

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（1）规范格式。格式的不统一导致信息使用者很难进行快速的检索和有效的比对，增加了信息使用的难度。因此规范格式是必不可少的。

（2）规范内容。两大交易所对于上市公司内部控制信息的披露规定不同导致了很多上市公司在信息披露的内容上存在着巨大的差异。

在格式和内容上对上市公司内部控制信息的规范和统一，不仅可以降低信息使用者检索和比对信息的成本。

四、规范内部控制自我评价

标准内部控制（“附加指导方针”）中的“企业内部控制标准”评估于2010年公布。明确了内部控制结构评估和内部控制的内容以及注册会计师的职责和相关公司的估值。范围。建立适合中国国情的制度环境内部控制系统的评估，并提供由相关监管部门的公司，会计师评估和认证的内部和外部系统的合理和有效控制的目标。中国公司的内部控制制度。基金会。

从内部控制信息披露的形式和内容来看，中国证监会应当公布具体的披露操作并明确披露的内容。例如，在公开的形式，如“披露格式证券，维护和信息披露”，基本的缺陷或重大事故的规定应明确对评估报告的公开声明指出，应宣告上市，说明原因及可能产生的后果。

五、加强外部监管部门的监管及注册会计师的审计

1.外部监管方面

首先，要修订相关法律法规，增加关于上市公司违反内部控制信息披露的处罚的相关规定，明确处罚标准、处罚执行主体、处罚办法等，在一定程度上威慑企业投机心理，保证内部控制信息披露合规有序。

其次，进行监管创新，提高对企业实施内部控制的监管力度。

最后，要加大处罚力度，对在监督检查过程中发现的问题，从严从重进行处理，加大企业的违规成本，做到有错必罚、有罚必严，加强对企业内部控制信息披露的约束力度，从而倒逼企业实施良好的内部控制，披露高质量的内部控制信息。

2.注册会计师审计方面

对其发表审计意见，对外提供审计鉴证报告。如果注册会计师失去了独立性，就没法保证结果的客观公正，也就失去了审计的意义。若注册会计师跟客户勾结来对外披露审计报告，则会误导相关利益需求者做出有效的决策，不利于我国资本市场的合理配置，所以要提高内部控制审计质量，首先要保证注册会计师的独立性。

其次，注册会计师要不断提升自身业务能力，不断学习新知识新观点，不断掌握新能力，尤其要加强内部控制审计方面的培训和教育。不断参加国家相关培训项目，事务所内部也要不断组织开展内部控制审计方面的培训，以提高会计师的内部控制审计能力，丰富内部控制审计经验，提升整个团队的协作能力。

最后，要严格按照国家有关规定的要求，不能既当运动员又当裁判员，这样容易滋生腐败和产生舞弊。

结束语：

经济发展步伐加快，资本市场竞争激烈。结果，更多的骗子和丑闻爆发了。投资者的风险越来越大。为了降低风险并做出正确的投资决策，通常有必要充分理解公司内部控制信息的披露。披露上市公司内部控制信息可以提供财务信息以外的信息，有效保护投资者的切身利益。

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