电气工程
会计论文
金融论文
国际贸易
财务管理
人力资源
轻化工程
德语论文
工程管理
文化产业管理
信息计算科学
电气自动化
历史论文
机械设计
电子通信
英语论文
物流论文
电子商务
法律论文
工商管理
旅游管理
市场营销
电视制片管理
材料科学工程
汉语言文学
免费获取
制药工程
生物工程
包装工程
模具设计
测控专业
工业工程
教育管理
行政管理
应用物理
电子信息工程
服装设计工程
教育技术学
论文降重
通信工程
电子机电
印刷工程
土木工程
交通工程
食品科学
艺术设计
新闻专业
信息管理
给水排水工程
化学工程工艺
推广赚积分
付款方式
首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
全站搜索
搜索
高级搜索
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
会计论文
公允价值理念下的财务会计理论与方法分析
本论文在
会计论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看
一、文献综述
(一)国内研究现状
我国对公允价值相关研究始于1995年前后,主要集中在公允价值的概念及其在会计中某些方面的运用。
对于公允价值的概念,学术界至今尚未有定论。葛家澎教授是国内会计研究的带头人之一,他认为公允价值是在自愿交易的双方之间进行现行交易,在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。谢诗芬教授和胡振国教授所作的《公允价值定义的历史演变及其辨析》一文中深入研究了公允价值概念的内涵与外延,得出公允价值概念的本质是“经济学中价值概念的会计表达、是对能反映会计要素本质特征的现值概念的体现”的结论。2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作为一种会计计量属性,并在17项具体会计准则中运用了公允价值。
时更生、梁文惠和王燕南发表的《“公允价值”在我国会计计量中的发展应用》,肖晶发表的《浅析公允价值计量在新准则中的应用》以及其他很多学者对公允价值在新企业会计准则中的应用做了研究,分析了实际运用存在的问题,也提出了一些解决问题的途径。
随着公允价值计量理论的发展和公允价值在现实经济中的广泛运用,广大中外学者为进一步完善公允价值理论和规范其应用作出了锲而不舍的努力,进行了深入的研究。作者在写作时还参考了一些其他学者的论文和研究材料以及一些专业机构的规定等相关文献。
通过运用规范的研究方法,系统性地研究公允价值概念及理论,查找相关文献,获得较全面的资料,接着进一步较详细地阐明了公允价值在新会计准则中的应用。分析公允价值计量理论与实际运用中存在的问题。再对新会计准则中公允价值会计计量理论与应用问题的进行思考,给出了提高我国企业会计准则中公允价值会计计量应用合理性的建议。
(二)国外研究现状
公允价值的提出,最早可以追溯到美国1898年史密斯与阿迈斯一案的高等法院判例。在该判例中,高等法院决定投资者应予容许按投资财产的市场价格,而不是按历史成本来获得公正的利润。公允价值的定义最早出现于1970年AICPA的APB公布的会计原则委员会报告书第4辑中,指出:在包括货币价格的交易中收到资产时所支付的货币金额,或在不包括货币或货币要求权的转让中交易价格的近似值。而公允价值首次运用于金融工具在1984年美国财务会计准则委员会(FASB)发布的财务会计准则公告(SFAS80)《远期合同会计》中。80年代后期储蓄银行业的金融危机使得FASB相信,公允价值为财务报告使用者提供了更相关和有用的信息,因此,FASB一反其以往审慎的态度,发布了一系列针对金融工具公允价值以及其他会计业务的披露和计量的会计准则,这些准则的发布见证了公允价值的运用从表外披露逐渐过渡到表内确认过程。
随着经济环境和会计环境的变化,尤其是1990年前后复杂衍生金融工具的日新月异,公允价值计量属性得到前所未有的重视。1990年,前SEC主席Breeden就指出:历史成本计量的财务报告对于预防与化解金融风险毫无用处,公允价值信息是最相关的财务数据,提倡金融机构和所有上市公司采用公允价值会计。
2000年FASB于财务会计概念公告第7辑(SFAC7)《在会计计量中运用现金现量信息和现值》、2001年发布的SFAS114《债权人对贷款减损的会计处理》等一系列文献表明,自上世纪90年代以来,国际会计界和有关政府和职业界十分重视与公允价值计量和报告有关的具体技术问题(尤其是现值计量问题),并已取得重要的研究成果,取得公允价值会计发展上的一次次飞跃[8]。2006年9月,FASB先发表FAS157“公允价值计量”,其主要解决了三个大问题:公允价值的定义,用于计量公允价值的方法以及有关公允价值计量的扩展披露,为公允价值及其运用建立了世界上独一无二的完整的计量和披露框架。2007年2月,FASB再发表了FAS159“金融资产与金融负债的公允价值选择权”进一步允许主体选择按照公允价值计量多种金融工具和某些特定的其他项目,扩大了公允价值的适用范围[9]。
截至目前,国际会计准则理事会(IASC)己经发布了39项准则,其中对公允价值做出定义的有国际会计准则(IAS)第16号《不动产、厂房和设备》等11项准则。这11项准则对公允价值所下定义基本是一致的,即:“公允价值是在一项公平交易中、由熟悉情况的双方、自愿将一项资产交换的金额”。在这一定义中强调了交易的公平性、交易双方自愿性、交易信息的充分性(即不存在欺诈行为)。从1982年的IAS16开始, IASC/IASB发布了一系列把公允价值运用到不动产、租赁、养老金和企业合并等项目的会计准则,如IAS17《租赁会计》和IAS19《雇员福利》等。IAS41《农业》把公允价值会计运用到农业方面,比FASB更进了一步。1995年IASC发布IAS32《金融工具:披露和列报》,要求企业对每一类己确认和未确认的金融资产和金融负债披露公允价值信息,标志着公允价值在金融工具和衍生金融工具的应用。2006年,美国财务会计准则委员会发布了第157号公告以后,国际会计准则理事会已将公允价值计量项目列入其工作计划,成为其与美国财务会计准则委员会的一个趋同项目。20世纪90年代以来,国际会计界和有关政府和职业界十分重视与公允价值计量和报告有关的具体技术问题。国际审计界已颁布一份新的国际审计准则ISA545《审计公允价值计量和披露》,已于2003年6月生效。
从国际和美国财务会计的发展动向看,公允价值计量属性从金融工具入手,而后扩展到长期资产、长期负债、长期投资,并逐步向其他资产和负债项目推广。
国外有关公允价值计量属性的研究主要侧重于以下四个方面:
(1)公允价值的定义。
(2)公允价值的确认,计量和报告以及公允价值审计的原则和方法。
(3)公允价值计量属性在某些领域(如金融工具、自创商誉、企业合并、人力资本、股票期权、资产减值、债务重组等)中的运用。
(4)公允价值运用可靠性及实证研究等。
(三)论述意义
新企业会计准则体系在诸多方面都实现了突破,其中公允价值计量属性的运用是最为显著的方面。公允价值运用是我国会计准则国际趋同迈出的实质性一步,是我国市场经济日趋成熟的重要标志,是发挥会计准则在资本市场中基础设施作用的必然要求。毋庸置疑,公允价值的应用有利于夯实企业资产质量,充分揭示财务风险,正确衡量经营业绩,为会计信息使用者提供更有用的决策信息。同时,在我国目前的经济条件下,它的应用还存在着不同资产市场发展不健全和确定方法没有具体规定等诸多障碍和容易被用于操纵利润等弊端。在新会计准则实际运行中,公允价值的引入能否提高会计信息质量,并且在多大程度上提高会计信息质量?此次公允价值在我国的重新运用,会不会重蹈覆辙?这些问题的解决都需要对公允价值计量理论与方法分析进行深入的研究。
同时这也在理论界和实务界引发了对于我国引入公允价值的思考。文章研究目的主要有:
(1)通过对公允价值会计理论与方法分析,促进我国会计计量理论发展。经济环境变化,对会计理论与实务的发展起着巨大推动作用,同时会计理论发展又能促进经济发展。中国经济的快速发展需要会计理论随之快速发展,为其提供理论指导。这具体体现在:其一,中国加入WTO后,快速融入全球经济,这就要求尽可能采取与国际财务报告准则趋同的会计标准。其二,中国国内资本市场的发展为公允价值应用注入了无限的活力,新业务的不断涌现是推动公允价值应用的直接动力。
(2)通过对新会计准则实施后公允价值会计理论与方法分析,为公允价值的运用提供理论指导。我国新颁布的会计准则在17项具体准则中允许使用公允价值,其中包括存货,长期股权投资、投资性房地产、金融工具等业务。公允价值运用是否能够达到人们预期的提高会计信息质量,加强会计信息价值相关性的目标,是否会重蹈1998年利用公允价值操纵利润的覆辙,有待检验。此时,对公允价值会计计量理论与应用进行研究不仅对会计理论,同时对会计实务而言都是很有意义的。
(3)通过研究,分析我国公允价值会计理论与方法分析的特殊环境,为提出适合我国国情的公允价值计量模式打下基础。公允价值计量模式运用必须通过实践的检验,完成理论到实践再到理论的上升过程。迄今为止,国际会计界对公允价值概念,计量方式等问题已经进行了相当长时间的研究。但我国会计理论的发展有其特殊之处,不能对国际公允价值理论原封不动的照搬照抄,我们必须提出适合中国国情的公允价值计量模式,这样公允价值计量才能发挥其应有的作用,提高我国资本市场会计信息的质量。
二、论文提纲
(一)、引言
(二)、公允价值理念下的财务会计基本理论
1、公允价值概述
2、公允价值的确认条件
(1)投资性资产公允价值的确认条件
(2)存货公允价值的确认条件
(3)固定资产公允价值的确认条件
(4)无形资产公允价值的确认条件
3、公允价值理念与财务会计概念框架
(1)公允价值理念与会计目标内涵
(2)公允价值理念与会计要素定义
(3)公允价值理念与会计信息质量特征
(4)公允价值理念与会计确认基础
(5)公允价值理念与会计计量属性
(6)公允价值理念与会计基本假设
(三)、公允价值理念下的财务会计方法分析
1、公允价值理念下资产类项目中的会计处理方法
2、公允价值理念下负债类项目中的会计处理方法
(四)我国运用公允价值会计的必要性、可行性
(五)总结
三、参考文献
[1]陈勇.公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[D].湖南大学,2005
[2]刘博文.企业财务会计与管理会计的协调发展分析[J].中国市场,2011(27)
[3]吴世高.企业财务会计目标的实现[J].金融财会,2013(01)
[4]李玉博.案例教学法在财务会计教学中的运用[J].高等函授学报(哲学社会科学版),2011(05)
[5]管考磊.公允价值计量与审计复杂性 [J].会计之友,2012.(17)
[6]高智林.财务会计目标,决策有用观与受托责任观的融合[J].中国工会财会,2012.(04)
[6]赵震宇.企业财务会计目标理论的现实选择研究[J].行政事业资产与财务,2012.(02)
[7]余柳燕.IFRS13公允价值计量及对我国的启示和对策 [J].中国证券期货,2012.(05)
[8]谢诗芬.公允价值计量的现值和和公允价值 [J].上海立信会计学院学报,2012.(02)
[9]葛家澍.公允价值的定又问题-----基于美国财务会计准则157号《公允价值计量》 [J].财务学习,2012.(01)
[10]黄世忠.次贷危机引发的公允价值论战[J].财会通讯(综合版),2011.(11)
[11]宋德亮.公允价值的相关性和可靠性的理论分析,上海会计,2002.(4):44-46
[12]韩东平,王亚鸣.我国公允价值计量属性的应用研究[OL].
[13]刘红丽,黄小耘.美国次贷危机与会计信息披露问题研究[J].现代商贸工业.2008(12):203-204.
[14]王惠玲.美国次贷危机及其引发的会计计量改革与争论[J].商务观察.2008(12):35-36.
[15]吴景霞.由次贷危机引发的关于会计公允价值计量的思考.中国商界.2009(1):125.
[16]艾哈迈德·里亚希-贝克奥伊.会计理论[M].钱逢胜等译.上海财经大学出版社.2004.
[17]葛家澍.关于在财务会计中采用公允价值的探讨[J].会计研究.2007(11):3-8.
[18]葛家澍.关于在财务会计中采用公允价值的探讨[J].会计研究.2007(11):3-8.
[19]谢诗芬.论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题[J].财经理论与实践(双月刊).2006.11. (144):44-50.
[20]谢诗芬.公允价值:国际会计前沿问题研究[M].长沙:湖南人民出版社,2004.
[21]谢诗芬.论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题[J]. 财经理论与实践(双月刊).2006.11. (144):44-50.
[22]王美云.对新会计准则下公允价值计量的思考[J].长治学院学报.2007.12(24) :16-17.
[23]谢诗芬.公允价值:国际会计前沿问题研究[M].长沙:湖南人民出版社,2004.
[24]谢诗芬.价值计量的现值和公允价值[J].上海立信会计学院学报(双月刊).2008.2:9-12.
[25]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:经济科学出版社.2008:160-161.
相关论文
上一篇
:
论新农村专业合作社财务管理问题..
下一篇
:
房地产企业收入确认方法分析,及..
Tags:
公允
价值
理念
财务会计
理论
方法
分析
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文
最新文章
热门文章
推荐文章